Дело № 2а-1363/2024

УИД 27RS0002-01-2024-003091-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2024 года город Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе

председательствующего судьи Степенко О.В.

при секретаре Пасека П.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки, поскольку с ДАТА и по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. У ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2023 году составили: 45 842 * 19,8922% = 9118,98 руб. На основании имеющейся задолженности, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Взыскиваемая сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в данном требовании не отражена, поскольку на дату (ДАТА) формирования требования об уплате задолженности № срок уплаты страховых взносов на 2023 год не наступил. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДАТА заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 127 317,57 руб. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №19 Кировского района г.Хабаровска с заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 549,70 руб., в том числе: по страховым взносам по ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб., пени в размере 4430,72 руб. Задолженность по пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 4430,72 сложилась следующим образом. Пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДАТА в размере 34 305,18 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания в размере 29 874,46 руб.=4430,72 руб. Мировым судьей судебного участка №19 Кировского района г.Хабаровска ДАТА вынесен судебный приказ по делу №2а-442/2024-19. На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка №19 Кировского района г.Хабаровска вынесено определение от ДАТА об отмене судебного приказа по делу №2а-442/2024-19. Налогоплательщиком произведена оплата ДАТА в размере 5 руб., ДАТА в размере 2512 руб., ДАТА в размере 16 430 руб. Сумма поступивших денежных средств учтена на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и зачтена в свет погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения в следующем порядке, а именно в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы. Таким образом, имеющаяся задолженность у ФИО1 является не оплаченной. По состоянию на ДАТА размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 181 717,14 руб. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности: по страховым взносам по ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб., пени в размере 4430,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, просил дело рассмотреть в его отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. Согласно предоставленного письменного отзыва, просит в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме по следующим причинам. Административным истцом нарушены законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога. Согласно действующего на указанный период времени положений НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч.6 ст. 58 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ). Из материалов дела известно, что административный истец не направлял в адрес административного ответчика требование об уплате налога ОМС на сумму, указанную в административном исковом заявлении (9188,98 руб.). Это обстоятельство не отрицается административным истцом, на что им прямо указано в иске (что требование не исполнялось). Положениями ст.ст. 45,48,58,69,70 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала направление налогоплательщику в установленные законом сроки требование об уплате налога, затем, в случае игнорирования требования – обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа – обращение в суд с административным иском о взыскании платежей и санкций. В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДАТА №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требований об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ. Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в определении от ДАТА №-О, налоговым органом, должны быть последовательно соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Ссылка на отмененный административным ответчиком судебный приказ, выданный по инициативе административного истца, не имеет правового значения в рассматриваемом споре, так как до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не направлял требований плательщику по указанной сумме недоимки. Таким образом, в рассматриваемом случае, налоговый орган нарушил порядок направления требования об уплате налога и пропустил процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, судом установлено следующее. 

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки, поскольку с 05.04.2018г. и по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется ст.430 НК РФ и устанавливается в фиксированном размере за соответствующий расчетный период. Размер фиксированной части страховых взносов в 2023 году составил: на медицинское страхование – 45 842 руб.

Согласно Федерального закона от ДАТА № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании и Российской Федерации», в соответствии с Законом Российской Федерации от ДАТА № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», адвокаты, получившие пенсию за выслугу лет или по инвалидности не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с чем, размер фиксированной части страховых взносов в 2023 году составил: на обязательное медицинское страхование – 9118,98 руб.

В связи с введением с 01.01.2023г. Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДАТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона 53-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счетапредставляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с ДАТА налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДАТА, включается в сальдо ЕНС на ДАТА.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До ДАТА пени относились к конкретному налогу, покоторому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в редакции,действовавшей до 01.01.2023г.).

В настоящее время на основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пенисвязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов истраховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммынедоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. По причине неисполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023г., с установленным сроком исполнения до 17.07.2023г. 

Как установлено судом, данным требованием налогоплательщику предложено добровольно оплатить задолженность на сумму 125 299,20 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 40 690 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере 903 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 43 647,21 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18 094,50 руб.,

- пени в общем размере 21 964,49 руб.

Между тем, требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Как следует из материалов дела, 12.08.2023г. ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 127 317,57 руб. Однако, решение о взыскании задолженности, налогоплательщиком также не исполнено.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо до превышает 10 000 руб.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г.Хабаровска» с заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 549,70 руб., в том числе:

- по налогам – 9118,98 руб.

- пени в размере 4430,72 руб.

Задолженность по пени в размере 4430,72 руб., сложилась следующим образом.

Пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДАТА в размере 34 3058,18 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыск5ания в размере 29 874,46 руб. = 4430,72 руб.

Мировым судьей судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу № 2А-442/2024-19.

На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г.Хабаровска» вынесено определение от ДАТА об отмене судебного приказа по делу № 2А-442/2024-19.

Судом также установлено, что налогоплательщиком произведена оплата ДАТА. в размере 5 руб., 26.02.2024г. в размере 2 512 руб., ДАТА в размере 16 430 руб. Сумма поступивших денежных средств учтена на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения в следующем порядке, а именно в счёт погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы.

Таким образом, имеющаяся задолженность у ФИО1 является не оплаченной. 

По состоянию на ДАТА. размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 181 717,14 руб.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Относительно заявленного административным ответчиком пропущенного процессуального срока административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С настоящим иском в суд административный истец обратился ДАТА, то есть в установленные сроки.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствии с п.1 статьи 75 Налогового кодекса России, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: решением №, требованием об уплате задолженности, копиями материалов приказного производства, расчетом пени.

Требования об уплате задолженности направлено ФИО1 в соответствии с требованиями закона, что подтверждается скриншотом о направлении налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи с установленными по делу обстоятельствами, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Хабаровскому краю сумму задолженности: по страховым взносам по ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб., пени в размере 4430,72 руб.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от ДАТА N 153-ФЗ), размер госпошлины составит 541 рубль 98 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН №) задолженность по страховым взносам по ОМС за 2023 год в размере 9 118,98 руб., пени в размере 4 430,72 руб., а всего взыскать 13 549,70 руб.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН №) в доход городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 541,98 руб.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд города Хабаровска в течение месяца со дня составления в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда составлено 24.09.2024г.

Судья О.В. Степенко

Копия верна: О.В. Степенко

Решение в законную силу не вступило. Оригинал решения в деле № 2а-1363/2024 Кировского районного суда г. Хабаровска. 

Секретарь с.з. Пасека П.В.