Дело № 2а-2983/2024

УИД 75RS0001-02-2024-003131-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

29 мая 2024 года г. Чита

Центральный районный суд г.Читы под председательством судьи Емельяновой В.Е., при секретаре Филипповой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее. 

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По результатам судебного разбирательства филиал 

<

данные изъяты> выплатил 6 155 319.07 руб. в пользу ФИО1, указанная выплата является возмещением упущенной выгоды. Сумма дохода получена в 2021. филиал 

<

данные изъяты> представил справку о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 3 от 07.02.2022 о том, что налог на доходы физических лиц с указанных сумм не удержан и не перечислен в бюджет в сумме 800192 руб. (6 155 319.07*13%). Поскольку налоговая база свыше 5 миллионов рублей налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 224 в сумме 34308.34 руб. (650000+(6715408.95-5000000)* 15%-873003), где 6715408.95-сумма всех баз, 873003-сумма налога исчисленная по ставке 13%. 

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования составило 1454872.21 руб. в том числе по налогам 1377967.65 руб.: 1343651.96 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 (по ставке 13%), 34307.70 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 (по ставке 15%), 7,99 руб.- налог на имущество физических лиц за 2021, 76904.56 руб. – пеня.

Сумма пени 6258.75 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (расчет пени приложен). За период с 01.01.2023 до 17.08.2023 начислено пени 45336.27 руб. Итого сумма пени на дату формирования искового заявления составила 45339,30 руб. (45336.27 руб.+6258.75 руб. - 6251.40 руб. (пени, уменьшенные по расчету 01.08.2023-4.32 руб. (пени уменьшенные по расчету 20.03.2024 и 22.03.2024).

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 16.05.2023 № 1408.

Сумма задолженности по пени по требованию составляла 76904.56 руб., на дату формирования заявления сумма пени составила 45339.30 руб.

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составил: 660553.14 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 по ставке 13% (800192 руб. - оплата 139638.86 руб.), 19691.9 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 по ставке 15% (34307.70 руб.- оплата 14615.8 руб.), 7,99 руб.- налог на имущество физических лиц за 2021, 45339,30 руб. – пеня.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято решение о взыскании задолженности №418 от 08.08.2023. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ. 19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 19 Центрального судебного района г.Читы вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2965/2023.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность: 660553.14 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 по ставке 13%, 19691.9 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 по ставке 15%, 7,99 руб.- налог на имущество физических лиц за 2021, 45339,30 руб. - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, всего на сумму 725592.03 руб.

Представитель истца, ответчик в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

По общему правилу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пункту 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

При этом на основании статьи 1082 Гражданского кодекса способами возмещения вреда являются возмещение вреда в натуре (предоставление вещи того же рода и качества, исправление поврежденной вещи и т.п.) или возмещение причиненных убытков (пункт 2 статьи 15).

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). С учетом вышеизложенного суммы упущенной выгоды подлежат налогообложению в установленном порядке, поскольку являются доходом налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

- 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

- 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. 

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками. Указанным законом ведено понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С 01.01.2023 в соответствии с Законом N 263-ФЗ налоги необходимо уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете наюгоплателыцика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По результатам судебного разбирательства филиал 

<

данные изъяты> выплатил 6 155 319.07 руб. в пользу ФИО1, указанная выплата является возмещением упущенной выгоды. Сумма дохода получена в 2021. филиал 

<

данные изъяты> представил справку о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 3 от 07.02.2022 о том, что налог на доходы физических лиц с указанных сумм не удержан и не перечислен в бюджет в сумме 800192 руб. (6 155 319.07*13%). Поскольку налоговая база свыше 5 миллионов рублей налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 224 в сумме 34308.34 руб. (650000+(6715408.95-5000000)* 15%-873003), где 6715408.95-сумма всех баз, 873003-сумма налога исчисленная по ставке 13%. 

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования составило 1454872.21 руб. в том числе по налогам 1377967.65 руб.: 1343651.96 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 (по ставке 13%), 34307.70 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 (по ставке 15%), 7,99 руб.- налог на имущество физических лиц за 2021, 76904.56 руб. – пеня.

Сумма пени 6258.75 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (расчет пени приложен). За период с 01.01.2023 до 17.08.2023 начислено пени 45336.27 руб. Итого сумма пени на дату формирования искового заявления составила 45339,30 руб. (45336.27 руб.+6258.75 руб. - 6251.40 руб. (пени, уменьшенные по расчету 01.08.2023-4.32 руб. (пени уменьшенные по расчету 20.03.2024 и 22.03.2024).

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 16.05.2023 № 1408.

Сумма задолженности по пени по требованию составляла 76904.56 руб., на дату формирования заявления сумма пени составила 45339.30 руб.

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составил: 660553.14 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 по ставке 13% (800192 руб. - оплата 139638.86 руб.), 19691.9 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 по ставке 15% (34307.70 руб.- оплата 14615.8 руб.), 7,99 руб.- налог на имущество физических лиц за 2021, 45339,30 руб. – пеня.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято решение о взыскании задолженности №418 от 08.08.2023. 

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10445,92 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: 660553.14 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 по ставке 13%, 19691.9 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 по ставке 15%, 7,99 руб.- налог на имущество физических лиц за 2021, 45339,30 руб. - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, всего на сумму 725592.03 руб.

Реквизиты для оплаты:

номер поля 

Наименование поля платежного документа 

значение 

7 

Сумма 

указывается общая сумма обязанности 

101 

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) 

«01» 

102 

КПП плательщика 

«по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) - головной организации)» 

61 

ИНН получателя 

7727406020 

103 

КПП получателя 

770801001 

13 

Наименование банка получателя средств 

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, гТула 

14 

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 

017003983 

15 

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 

40102810445370000059 

16 

Получатель 

«Казначейство России (ФНС России)» 

17 

Номер казначейского счета 

03100643000000018500 

22 

Код (УИП) 

0 

24 

Назначение платежа 

- 

104 

КБК 

18201061201010000510 

105 

ОКТМО 

0 

106 

Основание платежа 

0 

107 

Налоговый период 

0 

108 

Номер документа - основания платежа 

0 

109 

Дата документа основания-платежа 

0 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10445,92 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд г. Читы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 29.05.2024.

Судья В.Е. Емельянова