РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2018 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Рудник И.И.,

при секретаре Цыгановской И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-652/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области обратилась с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании налога на землю, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области, имеет в собственности земельные участки с кадастровыми № и №, расположенные по 

<

адрес>, а также земельный участок с кадастровым №, расположенный по 

<

адрес>. На основании ст. 396 НК РФ налоговым органом был исчислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> руб. и за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> руб. На основании ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 18.04.2015 года и № от 12.10.2016 года об уплате указанных земельных налогов. В установленные налоговым органом срок административный ответчик не оплатил задолженность за 2014 и 2015 года, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено требование № от 26.10.2015 года об уплате налога в размере 938,00 руб. и пени за несовременную уплату налога в размере 

<

данные изъяты> руб., в срок до 08.12.2015 года и требование № от 22.12.2016 года об уплате налога в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 

<

данные изъяты> руб. Однако требования ФИО1 не исполнены. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014-2015 года в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за несовременную уплату налога в размере 

<

данные изъяты> руб.

Представитель МИФНС России № 8 по Тульской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. Требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Ответчику по адресу, указанному в административном исковом заявлении, который совпадает с адресом его регистрации по сведениям ОВМ ОМВД России по 

<

данные изъяты>, направлено заказанное письмо с уведомлением о назначении судебного заседания на 25.04.2018 года и его отложении на 14.05.2018 года.

В силу статьи 101 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии с частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Поскольку административный ответчик ФИО1 неоднократно извещался по месту регистрации, однако судебные повестки возвратились с отметкой почты «за истечением срока хранения», суд полагает извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим.

Таким образом, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Начисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами на основании сведений о кадастровой стоимости земельных участков, представленных согласно п. 12 ст. 396 НК РФ органами осуществляющими ведение земельного кадастра, и органами муниципальных образований по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым №, с кадастровым №, расположенные по 

<

адрес> и земельного участка с кадастровым №, расположенного по 

<

адрес> (л.д. 36-59).

Согласно налоговому уведомлению № от 18.04.2015 года ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 год за вышеуказанные земельные участки в размере 

<

данные изъяты> руб. с указанием срока уплаты налога - до 01.10.2015 года (л.д. 8).

Данное налоговое уведомление 19.06.2015 года направлено по месту регистрации административного ответчика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 9), однако налог им в установленный срок не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению № от 12.10.2016 года ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год за вышеуказанные земельные участки в размере 

<

данные изъяты> руб. с указанием срока уплаты налога - до 01.12.2016 года (л.д. 13-14).

Данное налоговое уведомление 18.10.2016 года направлено по месту регистрации административного ответчика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 15), однако налог им в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2014 год до установленного в налоговом уведомлении № срока налоговым органом 30.10.2015 года согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 26.10.2015 года об уплате недоимки, пени, начисленных на сумму недоимки по земельному налогу по адресу регистрации (л.д. 10-12).

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2015 год до установленного в налоговом уведомлении № срока налоговым органом 27.12.2016 года согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 22.12.2016 года об уплате недоимки, пени, начисленных на сумму недоимки по земельному налогу по адресу регистрации (л.д. 16-18).

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена.

В силу ст.ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П и Определении от 04.07.2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Период задолженности по уплате налогов и пени за 2014, 2015 гг. налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика объектов недвижимости, а размер задолженности и пени по земельному налогу установлен с учетом существующих базовых ставок.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени за 2013, 2014 и 2015 года в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании письменных возражений ФИО1

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены. 

До настоящего времени требования налогового органа № от 26.10.2015 года и № от 22.12.2016 года об уплате налоговых органов 2014 и 2015 года в сумме 

<

данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 

<

данные изъяты> руб. административным ответчиком ФИО1 не исполнены.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2014 и 2015 года в установленные законом сроки не оплачена, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Исходя из п.п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 

<

данные изъяты> руб. составит 

<

данные изъяты> руб. 

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области земельный налог за 2014-2015 года в сумме 4750,00 руб., пени за несвоевременную выплату налога в сумме 136,89 руб., а всего 4886,89 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Новомосковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу изготовлено 19 мая 2018 года.

Председательствующий И.И. Рудник