Дело № 2а-1790/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 года Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего Пономаренко И.Е.

при секретаре Пинчук М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1320 рублей, пени по налогу, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 руб. 06 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1, как собственник земельного участка, является плательщиком земельного налога. Обязанность по уплате налога ей в полном объеме не выполнена, в связи с чем, в адрес ответчика направлено требование об уплате налога и пени, которое также было оставлено им без исполнения.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производствабез проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. 

На основании п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и не оспаривается ФИО1, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, следовательно, плательщиком земельного налога.

Налоговым органом на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в том числе был начислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1938 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 990 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в - размере 948 руб.); срок уплаты налога указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена частично - ДД.ММ.ГГГГ ею уплачено 618 руб., в связи с чем в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1320 руб. (1938-618) и пени в размере 24 руб.90 коп.; указан срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как следует из административного иска и приложенных к нему документов, в рамках настоящего дела пени в размере 24 руб. 90 коп., указанные в требовании №, налоговым органом не взыскиваются, взыскиваются пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании №, адресованному ответчику, указано на необходимость уплаты земельного налогу за ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в отношении этого же земельного участка в размере 1320 руб. и пени в размере 9 руб. 46 коп., срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время по сведениям налогового органа задолженность по пени в рамках данного требования составляет 4 руб. 06 коп. (с учетом ее частичной оплаты).

Указанные налоговое уведомление и требования были направлены в адрес ответчика почтой, что подтверждается реестрами заказных писем с отметкой Почты России, и в силу презумпции, закрепленной в п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, считаются полученными налогоплательщиком.

Таким образом, порядок и сроки направления налогового уведомления и требований в адрес ответчика налоговым органом соблюдены, их содержание соответствует нормам п. 3 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ. 

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей суд должен проверять, не истекли ли установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения налогового органа в суд.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срок (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Так, общая сумма налогов, пени по требованию № не превышала 3000 рублей, не была она превышена и при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также в течение трех лет со дня истечения срока исполнения раннего требования №, которые (3 года) истекли ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 г.), следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога в размере 1320 руб. и пени в размере 4 руб. 06 коп. подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ 

Учитывая, что судебный приказ о взыскании вышеуказанных сумм был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен. После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в суд с иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть также в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Расчет налога судом проверен, является правильным, контррасчет ответчиком не представлен. При этом выставление налогового уведомления в ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за ДД.ММ.ГГГГ не противоречит нормам пункта 3 статьи 363 НК РФ. Наличие недоимки по земельному налогу в размере 1320 руб. подтверждается данными налогового органа, оснований не доверять которым у суда не имеется. Ответчик доказательств погашения задолженности по налогу в нарушение ст. 62 КАС РФ не представил.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Налоговый орган, заявляя требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение норм ст. 62, ч. 4 ст. 289 КАС РФ, устанавливающих, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (налоговый орган), доказательств принудительного взыскания или оплаты с нарушением установленных законом сроков этой недоимки не представил, в том числе по запросу суда, в связи с чем, с учетом вышеприведенных норм закона суд оснований для ее взыскания не находит. Требования налогового органа в этой части удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. подлежит уплате госпошлина в размере - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены частично, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1320 руб.

В удовлетворении остальной части иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.Е. Пономаренко