Дело № 2а-2922/2025

УИД 50RS0042-01-2025-002965-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к васильев о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к васильев о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 11349,69 руб. 

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2018-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 гг., пени. Налоговым органом ему были начислены налоги за указанные периоды и направлены уведомления. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, которое не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 314,93 руб., за 2019 г. в размере 186 руб., за 2020 г. в размере 186 руб., за 2021 г. в размере 186 руб., за 2022 г. в размере 186 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 598,27 руб., за 2019 г. в размере 835 руб., за 2020 г. в размере 918 руб., за 2021 г. в размере 1010 руб., за 2022 г. в размере 1111 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016, 2017 гг., налога на имущество за 2017-2021 гг., земельного налога за 2014-2021 гг., страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5818,49 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО2 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражения против административных исковых требований не направил.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ). 

Установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является собственником:

- 24/100 доли жилого дома с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 24/100 доли земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Также он являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 399 руб., налога на имущество за 2018 г. в размере 758 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 186 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 835 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 186 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 918 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 186 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 1010 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 4226 руб., транспортному налогу в размере 7496,80 руб., земельному налогу в размере 1715,75 руб., пени в размере 5470,37 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом был произведен расчет налогов за 2022 г. и направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 186 руб., налога на имущество в размере 1111 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

09.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района Московской области было отказано в вынесении судебного приказа на основании ст.123.4 КАС РФ. 

Административное исковое заявление направлено в суд 14.04.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен. 

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно расчету ИФНС России по г.Сергиеву Посаду за ФИО1 числится задолженность по:

- земельному налогу за 2018 г. 314,93 руб., за 2019 г. в размере 186 руб., за 2020 г. в размере 186 руб., за 2021 г. в размере 186 руб., за 2022 г. в размере 186 руб., 

- налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 598,27 руб., за 2019 г. в размере 835 руб., за 2020 г. в размере 918 руб., за 2021 г. в размере 1010 руб., за 2022 г. в размере 1111 руб., 

- пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016, 2017 гг., налога на имущество за 2017-2021 гг., земельного налога за 2014-2021 гг., страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5818,49 руб.

При этом принятыми мерами принудительного взыскания обеспечено пени в размере 239,39 руб.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 24.04.2019 г. по делу № 2а-1386/2019 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 7000 руб., пени в размере 126,64 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 399 руб., пени в размере 7,22 руб.

Решение вступило в законную силу 30.05.2019 г.

11.06.2019 г. судом был выдан исполнительный лист ФС №.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 28.02.2020 г. по делу № 2а-1325/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области была взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 705 руб., пени в размере 10,30 руб., транспортному налогу за 2017 г. в размере 6417 руб., пени в размере 93,80 руб., земельному налогу за 2017 г. в размере 399 руб., пени в размере 5,84 руб.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист ФС №.

Между тем, доказательств применения мер принудительного взыскания по транспортному и земельному налогам за 2014 г., а также страховых взносов на ОМС суду не представлено.

Установлено, что транспортный налог за 2014 г. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2014 г. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, срок для взыскания пеней налоговым органом пропущен, в связи с чем требования о взыскании пеней в данной части удовлетворению не подлежит.

Кроме того, частью 1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 ст.11 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017 года, а также задолженности по пеням и штрафам, начисленным на указанную недоимку, задолженность по страховым взносам ФИО2 взысканию не подлежит.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств ее оплаты суду не представлено.

Таким образом, требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (99%) в размере 3960 руб.

Руководствуясь ст.45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к васильев о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с васильев (

<

данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 314,93 руб., за 2019 г. в размере 186 руб., за 2020 г. в размере 186 руб., за 2021 г. в размере 186 руб., за 2022 г. в размере 186 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 598,27 руб., за 2019 г. в размере 835 руб., за 2020 г. в размере 918 руб., за 2021 г. в размере 1010 руб., за 2022 г. в размере 1111 руб., пени в размере 5736,71 руб., начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017 гг., налога на имущество за 2017-2021 гг., земельного налога за 2016-2021 гг., начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 11267 (одиннадцать тысяч двести шестьдесят семь) рублей 91 копейку. 

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к васильев о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога 2014 г. в размере 74,54 руб., пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 7,24 руб., пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, за период до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1,74 руб. отказать.

Взыскать с васильев государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 3960 (три тысячи девятьсот шестьдесят) рублей. 

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева