Дело № 2а-283/2020

55RS0009-01-2020-000307-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.Ю. при секретаре судебного заседания Гавриловой А.Ш., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье Омской области 23 июля 2020 административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2 В обоснование требований указала, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога за 2016 год в размере 25397 рублей, за 2017 год - в размере 16534 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 19 рублей и земельного налога за 2018 год в размере 19 рублей не уплатил, на сумму недоимки начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу в размере 179,21 рублей, по налогу на имущество в размере 0,08 рублей, по земельному налогу в размере 0,08 рублей. Налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности, однако налогоплательщик требование не выполнил. С учетом уточнений исковых требований административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 23674 рублей, за 2018 год в размере 15555 рублей 00 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,35 рублей; по уплате земельного налога за 2018 год в размере 19 рублей 00 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 рублей; по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17 рублей 00 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,07 рублей; по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 рублей 00 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал в части наличия задолженности за 2018 год, против взыскания задолженности за 2016 год возражал, ссылаясь на пропуск срока давности.

В соответствии с положениями ч.ч. 4, 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ определен срок уплаты налога, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось ответчиком, ФИО2 является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>., государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>., государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты> г.в., государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты> Кроме того, в 2018 году ФИО1 принадлежал автомобиль 

<

данные изъяты> г.в., государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год на вышеназванные транспортные средства в размере 15555 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно указанному налоговому уведомлению ответчику начислен транспортный налог за 2016 год на вышеназванные транспортные средства, а также на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>, и трактор 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты> на общую сумму 25387 рублей.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ранее в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 - 2016 г.г. на общую сумму 50833 рублей, в том числе за 2016 год в размере 25387 рублей, который предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленный срок налога ответчику на сумму недоимки по транспортному налогу начислена пени в размере 179,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, с указанием в нем сведений о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу требований ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени, которую предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По правилам ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа о взыскании задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Большереченского района Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который на основании поданных ответчиком возражений ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в Большереченский районный суд с настоящим иском.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог за 2018 год не уплачен, что подтверждено последним в судебном заседании, суд находит подлежащим удовлетворению исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 15555 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,49 рублей.

Поскольку транспортный налог за 2016 год в размере 25387 рублей подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, начиная с ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалась недоимка, о чем не мог не знать административный истец.

Следовательно, в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ и исполнено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в суд с заявлением о взыскании задолженности согласно ст. 48 НК РФ административный истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом пропущен срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Между тем, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено и судом не установлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Исходя из изложенного, оснований для восстановления административному истцу срока обращения за судебной защитой суд не усматривает. 

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год не имеется.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесена, в том числе, квартира.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 397, 409 НК РФ предусмотрен срок уплаты налога, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также на праве общей долевой собственности принадлежат квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, и квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 19 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 103 рублей, которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой данных налогов в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога и пени, в котором, наряду с транспортным налогом, предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 19 рублей и пени в размере 0,08 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17 рублей и пени в размере 0,07 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 рублей и пени в размере 0,01 рублей.

В установленный срок задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год ответчиком погашена не была, что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании, что явилось основанием для обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, а впоследствии в Большереченский районный суд с настоящим иском в связи с отменой судебного приказа о взыскании задолженности.

Положения ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ при взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом соблюдены, в связи с чем требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области 

задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 15555 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 рублей 49 копеек;

задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 19 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00 рублей 08 копеек;

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00 рублей 07 копеек;

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00 рублей 01 копейки.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья Н.Ю. Андреева

Решение в окончательной форме изготовлено 24 июля 2020 года.