71RS0№-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тимохиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-551/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав следующее. ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: 

<

адрес>, адрес регистрации: 

<

адрес> состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 38,2 кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

- жилой дом, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №; площадь 103 кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад минеральных удобрений, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 1342,5кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с надворными постройками, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 74,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 301530, 

<

адрес>; кадастровый номер 

<

адрес>; площадь 38,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 37,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно базе данных налогового органа, у ФИО1 числится налоговая льгота, начиная с 12.02.2015 «Один из родителей (усыновителей) многодетной семьи». В этой связи ФИО1 предоставлен налоговый вычет по уплате налога на имущество за налоговый период 2022 г. за квартиру с кадастровым номером №.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет налога на имущество за склад минеральных удобрений, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №; площадь 1342,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 5664201*1*0.50%*12/12*1.1=21666,00 руб. (за период владения 2022 г.)

Расчет налога на имущество за иные строения, помещения и сооружения, адрес: 301530, 

<

адрес>, 11; кадастровый номер №; площадь 38,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

415612*1*0.50%*12/12*1.1=1549,00 руб. (за период владения 2022 год)

Расчет налога на имущество за жилой дом с надворными постройками, адрес: 301530, 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 74,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

425223* 1/2*0.10%*7/12*1.1=193,00 руб. (за период владения 2022 г.)

333186* 1/2*0.10%*5/12

Расчет налога на имущество за иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №, площадь 38,2 кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

41438*1*0.10%*5/12*1.1=17,00 руб. (за период владения 2022 г.)

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 1750 кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно базе данных налогового органа, у налогоплательщика ФИО1, числится льгота физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

В связи с чем ФИО1 налоговым органом представлен налоговый вычет в размере 600 кв.м., на земельный участок с кадастровым номером №.

Расчет земельного налога за земельный участок 

<

адрес>; кадастровый номер № площадь 1750 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

(1324814-454222) *0.30%* 12/12=644.00 руб. (за период владения 2022 г.)

Так же на основании ст. 357 НКТФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: 

- автомобили грузовые ( кроме включенных по коду 57000 ), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СКАНИЯ P124CB6X4HZ360, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ БЕЗ МОДЕЛИ, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 1843LS ACTROS, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 43101, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ХЕНДЭ ГРАНД САНТА ФЕ, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: HITACHI ZX 200LC-5G, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как ведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-3TO «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за грузовой автомобиль государственный регистрационный знак №, марка/модель: КАМАЗ 43101, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

210,00*65.00*12/12=13650,00 руб. (за период владения 2022 г.)

Расчет транспортного налога за грузовой автомобиль, государственный регистрационный №, марка/модель: ХЕНДЭ БЕЗ МОДЕЛИ, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг. 

115,00*40.00*12/12=4600,00 руб. (за период владения 2022 г.)

Расчет транспортного налога за автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ ГРАНД САНТА ФЕ, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. 

197,00*50.00*12/12=9850,00 руб. (за период владения 2022 г.)

Расчет транспортного налога за грузовой автомобиль, государственный регистрационный №, марка/модель: СКАНИЯ P124CB6X4HZ360, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

360,00*85.00*12/12=30600,00 руб. (за период владения 2022 г.)

Расчет транспортного налога за грузовой автомобиль, государственный регистрационный №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 1843LS ACTROS, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

428,00*85.00*12/12=36380,00 руб. (за период владения 2022 г.)

Расчет транспортного налога за прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка/модель: HITACHI ZX 200LC-5G, VIN: №; Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

169,95*25.00*12/12=4249,00 руб. (за период владения 2022 г.)

ФИО1 направлено через интернет - сервис личный кабинет физического лица налоговое уведомление от 15 августа 2023г. № 60100654, которое оплачено не было. 

В связи с введением с 01 января 2023г. института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, еденных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, еденных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и ах не предусмотрено. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3711 на сумму 180803 руб. 48 коп. со сроком исполнения до 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании.

Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 141824,30 руб., в т. ч. налог – 123398,00 руб., пени - 18426,30 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- земельный налог физических лиц в границах гор. поселений за 2022 г. в размере 644,00 руб.

- налог на имущество физических лиц по ставкам гор. поселений за 2022 г. в размере 23425,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 99329,00 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 18426,30 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 18455 руб. 97 коп.

Расчет сумм пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа

сумма задолженности:123117 руб. 86 коп.

период просрочки: с 21.11.2023 по 01.12.2023 (11 дней)

период 

дн. 

ставка,% 

делитель 

пени, руб. 

21.11.2023-01.12.2023 

11 

15 

300 

677,15 

пени:677 руб.15 коп.

сумма задолженности: 246515 руб. 86 коп.

период просрочки: с 02.12.2023 по 15.04.2024 (136 дней)

период 

дн. 

ставка,% 

делитель 

Пени, Р 

02.12.2023-17.12.2023 

16 

15 

300 

1972,13 

18.12.2023-15.04.2024 

120 

16 

300 

15777,02 

пени:17749 руб. 15 коп.

итого пени:677,15+17749,15=18426 руб.30 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: управление обратилось в мировой судебный участок № 6 Суворовского судебного района Тульской области направлено заявление № 25698 от 17 апреля 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области 08.07.2024 вынесен судебный приказ №2а -1797/2024. 

26 июля 2024г. от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого 26 июля 2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена.

Просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 141824 руб. 30 коп., в том числе по налогам – 123398 руб. 00 коп., в том числе земельный налог физических лиц в границах гор. поселений за 2022г. в размере 644 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022г. в размере 23425 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022г. в размере 99329 руб. 00 коп.; по пени за период с 21.11.2023 по 15.04.2024г. в размере 18426 руб. 30 коп.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Тульской области, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился. В административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных требований не представил. При этом пояснил, что денежные средства у него списывают приставы – исполнители, а также с банковских карточек, в том числе «ТИНЬКОФФ БАНК». Не отрицал получение уведомления, требования из налогового органа, принадлежность ему перечисленного в них имущества и произведенные расчеты.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01 января 2023г.).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01 января 2023г.).

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу абзаца первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

В силу п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 390 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения также признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.(ч. 1, ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога.

За ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: - иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №; площадь 38,2 кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 103 кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад минеральных удобрений, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер № площадь 1342,5кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с надворными постройками, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 74,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 38,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 37,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый номер №; площадь 1750 кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

а также транспортные средства:

- автомобили грузовые ( кроме включенных по коду 57000 ), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СКАНИЯ P124CB6X4HZ360, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ БЕЗ МОДЕЛИ, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 1843LS ACTROS, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 43101, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ ГРАНД САНТА ФЕ, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка/модель: HITACHI ZX 200LC-5G, VIN: №; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

Нахождение в собственности ФИО1 указанного имущества не оспорено.

ФИО1 предоставлена налоговая льгота «Один из родителей (усыновителей) многодетной семьи»: налоговый вычет по уплате налога на имущество за налоговый период 2022 г. за квартиру с кадастровым номером 71:30:050401:4635; налоговая льгота физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»: налоговый вычет в размере 600 кв.м., на земельный участок с кадастровым номером №.

ФИО1 был начислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022г. в связи с чем направлено через интернет сервис личный кабинет физического лица налоговое уведомление № 60100654 от 15.08.2023 ( транспортный налог – 99329 руб., земельный налог - 644 руб., налог на имущество – 23425 руб.) всего на сумму 123398 руб., которое получено 12.09.2023 и в установленный срок, не позднее 01.12.2023, исполнено не было.

С 01 января 2023г. введен институт единого налогового счета. 

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № 3711 от 25.05.2023, которое им получено 26.05.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налгу – 140701,05 руб., по налогу на имущество – 24964, 01 руб., пени 15138,42 руб., а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 17 июля 2023г.

Однако требование ФИО1 оставлено без удовлетворения.

УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области с заявлениями о выдаче судебного приказа, которые рассмотрены, по административным делам: № 2а-392/2022 09.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании за 2020г. транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, пени в сумме 118960,37 руб.; № 2а-2890/2023 27.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании за 2021г. транспортного налога, налога на имущество, пени в сумме 143769,50 руб.

ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП России по Тульской области на основании судебного приказа по делу: № 2а-392/2022 17 мая 2022г. возбуждено исполнительное производство № 42999/22/71019 – ИП, постановлением от 06 мая 2024г. исполнительное производство окончено исполнением в сумме 118960,37 руб.; № 2а-2890/2023 27 февраля 2025 г. возбуждено исполнительное производство № 26492/25/71019 – ИП, исполнительное производство не окончено ( задолженность 27542, 24 руб.) 

В связи с неуплатой в установленный срок налога инспекцией исчислены пени.

В подтверждение правильности начисленных пеней административным истцом представлен расчет пени, который произведен с учетом действующей на тот момент ставки ЦР РФ (с учетом изменений), погашения налогов ФИО1

Представленные административным истцом доказательства суд признает относимыми, допустимыми и достоверными. Они подтверждают доводы административного истца о том, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в установленный срок обязанность по уплате налога, пеней.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

08 июля 2024г. мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а – 1797/2024 о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам – 141853 руб. 97 коп.

26 июля 2024г. определением мирового судьи судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области судебный приказ от 08 июля 2024г. по делу № 2а – 1797/2024 отменен.

Административный истец направил административное исковое заявление в адрес Суворовского межрайонного суда Тульской области 25 декабря 2024г.

При указанных обстоятельствах налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный срок.

При этом суд обращает внимание на то, что согласно решению № 16303 от 15 ноября 2023г. административным истцом в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25 мая 2023г. № 3711 срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленной в требовании истек 17 июля 2023г., руководствуясь ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ решил взыскать задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023г. № 3711, в размере 146472,70 руб.

08 мая 2024г. административным истцом на основании вышеуказанного решения № 16303 от 15 ноября 2023г. указано, что по ст. 48 НК РФ направлено в АО «ТИНЬКОФФ БАНК» поручение № 13679 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации. Произошли списания по решению № 16303 от 15 ноября 2023г. от плательщика ФИО1 в казначейство России (ФНС России) по платежным поручениям: № 6117112 от 27.08. 2024 в сумме 10877,89 руб., № 91376 от 03.09.2024 в сумме 6500 руб., № 107021 от 04.09.2024 в сумме 7000 руб., № 59748 от 02.10.2024 в сумме 24500 руб., № 80524 от 03.10.2024 в сумме 7000 руб., № 122138 от 04.10.2024 в сумме 40384 руб., № 236145 от 09.10.2024 в сумме 20192 руб., в всего на сумму 116453,89 руб. Иных сведений, документов об удержаниях в суд не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные. исковые требования подлежат удовлетворению частично в сумме 25370, 41 руб.(141824,30 – 116453, 89)

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются частично, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Белевский район в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность за 2022г. по налогам (земельный, на имущество, транспортный), пени по в размере 25370 (двадцать пять тысяч триста семьдесят) руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования Белевский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий Т.И.Кунгурцева

Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2025г.