Дело №2а-821/2024 УИД 89RS0002-01-2024-001381-58

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

22 июля 2024 года г.Лабытнанги 

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: 

председательствующего: судьи Сукач Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Петраускайте В.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по пени по налогу,

у с т а н о в и л :

02 мая 2024 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по ЯНАО) к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 017 руб. 87 коп., а именно пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование требований административного искового заявления указано, что на налоговом учете в УФНС России по ЯНАО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 № 2381 на сумму 6 146 506 руб. 80 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судьей с заявлением №199 от 16 октября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на основании которого мировым судьей 06 марта 2024 был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 в доход бюджета недоимки по налогам и пени в сумме 393 498 руб. 04 коп. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе, и.о. мирового судьи судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 06 марта 2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен. 

06 июня 2024 года административным истцом были уточнены требования, согласно которых он просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 257 923 руб. 56 коп., в том числе по налогу в сумме 4 157 руб. 00 коп., и пени. Подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 253 766 руб. 56 коп. 

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания требования административного искового заявления в части взыскания задолженности по налогу в сумме 4 157 руб. 00 коп. признал, в части взыскания пени не признал по тем основаниям, что данные пени административным истцом исчислены на налоговую заложенность, которая решением суда от 23 июня 2023 года признана безнадёжной и подлежащей списанию., в связи с чем пени взысканию так же не подлежат. 

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее по тексту – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года "О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы" проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказу УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года "О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа" УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч.2, 3, 4, 5 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из административного искового заявления следует, что у налогоплательщика ФИО1 на момент обращения в суд с настоящим административным иском имеется задолженность по пени в сумме 253 766 руб. 56 коп., начисленная за неуплату:

- налога на добавленную стоимость в размере 1 992 480 руб. 00 коп., списанного по решению суда;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 335 828 руб. 00 коп., списанного по решению суда;

- налога на доходы физических лиц в размере 1 619 451 руб. 00 коп., списанного по решению суда;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 359 997 руб. 00 коп., списанного по решению суда;

- налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 739 руб. 03 коп. 

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано пп.1 п.3 ст.48 НК РФ – заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе, мирового судьи судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе, судебный приказ от 16 февраля 2024 года на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и по пени в сумме 393 498 руб. 04 коп., а также государственной пошлины, отменен (л.д.17). 

26 апреля 2024 года налоговым органом в адрес суда было направлено настоящее административное исковое заявление, 02 мая 2024 года указанное административное исковое заявление о взыскании недоимки с административного ответчика поступило в суд, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (л.д.28).

При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен. 

В настоящем административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в сумме 257 923 руб. 56 коп., в том числе: по налогам в размере 4 157 руб. 00 коп.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 253 766 руб. 56 коп.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П "По делу о проверке конституционности п.п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года №381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями п.п.5 и 7 ст.78 НК РФ и ч.4 ст.200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ)" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГПК РФ), положениями п.п.1, 2 и абз.1 п.3 ст.75 НК РФ" положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Следует учитывать, что пени по налогу на добавленную стоимость, пени по штрафу по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по штрафу по налогу на доходы физических лиц, включенные в требование №2381 от 09 июля 2023 года, не могут быть взысканы, поскольку указанные налоги списаны налоговым органом по решению суда, что подтверждается расчетом, указанным в иске. 

Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

При таком положении пени, начисленные по налогу на добавленную стоимость, пени по штрафу по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по штрафу по налогу на доходы физических лиц, при отсутствии обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, взысканы быть не могут.

Помимо вышеизложенного, ФИО1, в соответствии с положением ст.ст.400 и 401 НК РФ, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.ч.1, 2 ст.409 НК РФ). 

Согласно сведениям, имеющимся в административном иске, в собственности административного ответчика в 2021 году имелось следующее имущество:

- квартира, по адресу: ..., кадастровый номер №, площадью ... кв.м. Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ;

- квартира, по адресу: ..., кадастровый №, площадью ... кв.м. Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

При этом относимых и допустимых по своему характеру данных, подтверждающих о наличии льгот, выбытии из владения приведенных объектов налогообложения административным ответчиком не представлено.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

01 сентября 2022 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 157 руб. 00 коп. (л.д.12).

Расчет налогов в налоговом уведомлении соответствует требованиям законодательства.

В связи с чем суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования налогового органа в указанной части и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4 157 руб. 00 коп. 

Согласно п.4 ч.6 ст.180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... (паспорт гражданина РФ серии № выдан ... ДД/ММ/ГГ к.п. №, ИНН №) за счет имущества физического лица, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4 157 (четыре тысячи сто пятьдесят семь) рубля 00 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу в части требований о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 253 766 (двести пятьдесят три тысячи семьсот шестьдесят шесть) рублей 56 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... (паспорт гражданина РФ серии № выдан ... ДД/ММ/ГГ к.п. №, ИНН №) в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги ЯНАО государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение 10 дней с момента изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья: 

Решение в окончательной форме изготовлено 02 августа 2024 года.