Дело №2а-1424/2020

УИД: 22RS0069-01-2020-002339-94 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г.Барнаул 11 ноября 2020 года 

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.Г.

при секретаре Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №14 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заявив требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 056 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 375 руб. 21 коп. (2014 год - 77 руб. 62 коп., 2015 год - 239 руб. 17 коп., 2016 год - 58 руб. 42 коп.), а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0 руб. 92 коп., всего на общую сумму 3 432 руб. 13 коп. 

В обоснование административного иска указано, что в 2014-2016 годах административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе:

- легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 63,60 лошадиных сил (далее - л.с.), количество месяцев - 01 в 2014 году;

- легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 140,00 л.с., количество месяцев - 11 в 2015 году, 12 в 2016 году;

- мотоцикл марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 32,00 л.с., количество месяцев - 12 в 2014 году, 12 в 2015 году, 12 в 2016 году;

- 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью 

<

данные изъяты> коп. в 2015 году, количество месяцев - 01 в 2015 году.

Административному ответчику за вышеназванные периоды начислены: 

- транспортный налог в размере - 309 руб. 00 коп. за 2014 год, 2 823 руб. 00 коп. за 2015 год, 3 056 руб. 00 коп. за 2016 год; 

- налог на имущество физических лиц в размере 11 руб. 00 коп. за 2015 год;

которые в установленные в налоговых уведомлениях ... от 19 апреля 2015 года, ... от 27 августа 2016 года и ... от 06 августа 2017 года сроки уплаты - не позднее 01 октября 2015 года, 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года,соответственно, в добровольном порядке налогоплательщиком оплачены не были.

За принудительным взысканием задолженности по налогам и пени за 2014-2015 годы налоговый орган 12 сентября 2017 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 16 сентября 2017 года №2а-1826/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени на общую сумму 4 081 руб. 37 коп., из них:

- транспортный налог за 2014-2015 годы в размере 3 132 руб. 00 коп. (309 руб. 00 коп. за 2014 год, 2 823 руб. 00 коп. за 2015 год) и пеня за несвоевременную уплату данного налога в сумме 938 руб. 12 коп. (за 2014 год за период с 20 декабря 2014 года по 08 ноября 2015 года включительно в размере 875 руб. 07 коп; за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года включительно в сумме 63 руб. 05 коп.);

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 11 руб. 00 коп. и пеня за несвоевременную уплату этого налога за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года включительно в сумме 0 руб. 25 коп.

По причине неуплаты недоимки по налогам ФИО1 за 2014-2016 годы наряду с вышеуказанной начислена пеня по: 

- транспортному налогу за - 2014 год за период со 02 октября 2015 года по 09 ноября 2017 года включительно в размере 77 руб. 62 коп., - 2015 год за период с 07 февраля 2017 года по 09 ноября 2017 года включительно в размере 239 руб. 17 коп., - 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года включительно в размере 58 руб. 42 коп.; на общую сумму 375 руб. 21 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 07 февраля 2017 года по 09 ноября 2017 года включительно в размере 0 руб. 92 коп.

Требования налоговой инспекции об оплате задолженности по налогу и пени: ... по состоянию на 31 мая 2017 года со сроком уплаты - до 25 июля 2017 года, ... по состоянию на 10 ноября 2017 года со сроком уплаты - до 11 января 2018 года и ... по состоянию на 13 февраля 2018 года со сроком уплаты - до 10 апреля 2018 года налогоплательщиком в установленные в них сроки оплаты не выполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога (3 056 руб. 00 коп. за 2016 год), пени по транспортному налогу (77 руб. 62 коп. за 2014 год, 239 руб. 17 коп. за 2015 год, 58 руб. 42 коп. за 2016 год), пени по налогу на имущество физических лиц (0 руб. 92 коп. за 2015 год) МИФНС России №14 по Алтайскому краю 04 сентября 2018 года обратилась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 08 сентября 2018 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 13 января 2020 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени задолженность по уплате налога и пени ФИО1 не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Определением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 11 ноября 2020 года прекращено производство по административному иску в части административных исковых требований МИФНС России №14 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу в размере 316 руб. 79 коп. (77 руб. 62 коп. за 2014 год, 239 руб. 17 коп. за 2015 год) в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части и принятием его судом.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представила в адрес суда письменное заявление, в котором поддержала в полном объеме административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 056 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 58 руб. 42 коп., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0 руб. 92 коп., а всего на общую сумму 3 115 руб. 34 коп. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился. В судебном заседании 12 октября 2020 года административные исковые требования признал в полном объеме, пояснив, что в 2016 году он действительно являлся собственником легкового автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», и мотоцикла «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», которые находились в его владении и пользовании. Налоговые уведомления, требования получал и знал о начисленных ему налоговым органом транспортном налоге за указанные транспортные средства за 2016 год, налоге на имущество за 2015 года и пени на эти налоги. Данная задолженность перед бюджетом до настоящего времени им не погашена.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, который согласно Закону Алтайского края от 19 декабря 2016 года №89-ЗС «О краевом бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» подлежит зачислению в полном объеме в краевой бюджет.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, а также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьями 360, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении указанных транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1, ч.2 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) (далее - Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС) налоговые ставки установлены в зависимости от вида и мощности транспортного средства, при этом в отношении:

- легковых автомобилей налоговые ставки определены в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы)в следующих размерах:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 рублей;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 рублей;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 рублей; 

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 рублей;

- мотоциклов и мотороллеров налоговые ставки определены в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы) в следующих размерах:

- до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно - 6,0 рублей;

- свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 8,0 рублей;

- свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно - 15,0 рублей;

- свыше 45 л.с. (свыше 33,1 кВт) - 50,0 рублей.

В соответствии с ч.2 и ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

В силу ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации. За несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.3 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС).

Далее. Из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ».

Коэффициент-дефлятор устанавливается соответствующим приказом Минэкономразвития России и применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01 января 2012 года.

В соответствии со статьями 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в границах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), и в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены размеры налоговых ставок на имущество физических лиц, которые исчисляются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

В судебном заседании установлено, что в 2015-2016 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе: 

- легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 140,00 л.с., количество месяцев - 12 в 2016 году;

- мотоцикл марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 32,00 л.с., количество месяцев - 12 в 2016 году;

- 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, 266 946 руб. 00 коп. в 2015 году, количество месяцев - 01 в 2015 году.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о принадлежащем в 2015-2016 годах налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортных средствах и объекте недвижимости), информацией ФИС Госавтоинспекции о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, карточками учета транспортных средств, выпиской из ЕГРН о принадлежащем административному ответчику на праве собственности объекте недвижимости, иными письменными материалами административного дела и не оспорены административным ответчиком.

С учетом изложенного административный ответчик в 2015-2016 годах являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Исходя из содержания вышеприведенных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога и пени является получение соответствующего налогового уведомления и требования об уплате задолженности перед бюджетом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомления ... от 06 августа 2017 года об уплате в срок - не позднее 01 декабря 2017 года за 2016 год транспортного налога в размере 3 056 руб. 00 коп. В числе объектов налогообложения указаны: - легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 140,00 л.с., количество месяцев - 12 в 2016 году; - мотоцикл марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 32,00 л.с., количество месяцев - 12 в 2016 году;

- налоговое уведомления ... от 27 августа 2016 года об уплате в срок - не позднее 01 декабря 2016 года за 2015 год налога на имущество физических лиц в размере 11 руб. 00 коп. В числе объектов налогообложения указана, в том числе: - 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, 

<

данные изъяты>. в 2015 году, количество месяцев - 01 в 2015 году.

Факт направления административному ответчику налоговых уведомлений по указанному в них адресу подтверждает список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 10 августа 2017 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...», и список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 15 сентября 2016 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншоты из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующие о присвоении налоговым уведомлениям таких же почтовых идентификаторов «...» и «...» соответственно, то есть номеров идентификаторов, которые указаны в упомянутых выше списках отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленная суду УФПС Алтайского края информация от 23 сентября 2020 года о том, что заказное письмо ..., адресованное ФИО1, поступило 01 сентября 2017 года в отделение почтовой связи Барнаул-656050, доставка осуществлялась в соответствии с требованиями нормативных документов, передано 08 ноября 2017 года в архив Барнаульского почтамта и 29 августа 2018 года уничтожено по истечении срока хранения, следовательно, налоговое уведомление считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а заказное письмо ..., адресованное ФИО1, поступило 21 сентября 2016 года в отделение почтовой связи Барнаул-656050 и вручено 16 октября 2016 года адресату. 

Между тем задолженность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в установленные законом сроки административным ответчиком не были погашена.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени. 

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В соответствии ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно Информации Банка России: - от 16 сентября 2016 года с 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 года включительно ставка рефинансирования составляла 10,00% годовых; - от 24 марта 2017 года с 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года включительно - 9,75% годовых; - от 28 апреля 2017 года со 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 года включительно - 9,25% годовых; - от 16 июня 2017 года с 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года включительно - 9,00% годовых; - от 15 сентября 2017 года с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года включительно - 8,50% годовых; - от 27 октября 2017 года с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года включительно - 8,25% годовых; - от 27 октября 2017 года с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года включительно - 8,25% годовых; - от 15 декабря 2017 года с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года включительно - 7,75% годовых; - от 09 февраля 2018 года с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года включительно - 7,50% годовых. 

Налог на имущество физических лиц за 2015 год и транспортный налог за 2016 года в установленный в налоговых уведомлениях /// от 27 августа 2016 года и ... от 06 августа 2017 года сроки уплаты - не позднее 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года, соответственно, в добровольном порядке налогоплательщиком оплачены не были.

По причине возникновения недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена пеня за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года включительно в сумме 0 руб. 25 коп. Требование налоговой инспекции об оплате задолженности по этому налогу и пени ... от 07 февраля 2017 года налогоплательщиком в установленные в них сроки уплаты не выполнено.

За принудительным взысканием задолженности по уплате налогов и пени, в том числе за 2015 год, налоговый орган 12 сентября 2017 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 16 сентября 2017 года №2а-1826/2017 с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 11 руб. 00 коп. и пеня за несвоевременную уплату этого налога за период со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года включительно в сумме 0 руб. 25 коп.

В силу ч.1 ст.8 Федерального закона от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, представила суду письменные пояснения от 10 ноября 2020 года, из которых следует, что судебный приказ №2а-1826/2017 от 16 сентября 2017 года поступил в налоговый орган 04 октября 2018 года. На момент получения инспекцией исполнительного документа административный ответчик имел открытые расчетные счета в Банке ВТБ (ПАО). В связи с этим судебный акт административным истцом был направлен посредством почтовой связи заказным письмом для исполнения непосредственно в этот банк в г.Новосибирск, где был получен 12 ноября 2018 года. 

Согласно списку ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 03 ноября 2018 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, в указанную дату административный истец с соблюдением установленного ст.21 Федерального закона от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетнего срока предъявления к исполнению судебного приказа, исчисляемого со дня выдачи исполнительного документа, направил судебный акт для исполнения в Банк ВТБ (ПАО).

Кредитным учреждением 06 ноября 2020 года произведено взыскание задолженности по судебному приказу от 16 сентября 2017 года №2а-1826/2017, в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 11 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату этого налога за 2015 год в сумме 0 руб. 25 коп.

За неуплату недоимки по вышеперечисленным налогам за 2015-2016 годы в установленные сроки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику наряду с вышеуказанной начислена пеня за следующие периоды по:

- транспортному налогу за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года включительно в размере 58 руб. 42 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 07 февраля 2017 года по 09 ноября 2017 года включительно в размере 0 руб. 92 коп.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке не исполнил, налоговым органом с соблюдением требований и сроков, предусмотренных ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика направлены:

- требование ... по состоянию на 13 февраля 2018 года об оплате транспортного налога за 2016 год на сумму 3 056 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу за указанный период в размере 58 руб. 42 коп., а всего - 3 114 руб. 42 коп., со сроком уплаты- до 10 апреля 2018 года. 

- требования ... по состоянию на 31 мая 2017 года и ... по состоянию на 10 ноября 2017 года об оплате, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0 руб. 92 коп., в которых установлены сроки их исполнения - до 25 июля 2017 года и до 11 января 2018 года соответственно.

Факт направления административному ответчику налоговых требований по указанному в них адресу подтверждает список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 14 февраля 2018 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...», список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 01 июня 2017 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...» и список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 30 ноября 2017 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншоты из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующие о присвоении налоговым требованиям таких же почтовых идентификаторов «...», «...» и «...» соответственно, то есть номеров идентификаторов, которые указаны в упомянутых выше списках отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленная суду УФПС Алтайского края информацией от 23 сентября 2020 года о том, что заказные письма ..., ... и ..., адресованные ФИО1, поступили 19 февраля 2018 года, 06 июня 2017 года, 04 декабря 2017 года соответственно в отделение почтовой связи Барнаул-656050, доставка осуществлялась в соответствии с требованиями нормативных документов, вручены 21 февраля 2018 года, 06 июня 2017 года, 04 декабря 2017 года, соответственно, адресату.

В силу ч.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога или неполная уплата налога в установленный срок являются основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю 04 сентября 2018 года с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени по этому налогу, пени по налогу на имущество физических лиц. 

Судебным приказом мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 08 сентября 2018 года с ФИО1 взысканы:

- транспортный налог за 2016 год в размере 3 056 руб. 00 коп., пеня по транспортному налогу в сумме 453 руб. 20 коп., в том числе за 2016 год;

- пеня по налогу на имущества физических лиц в размере 02 руб. 15 коп., в тои числе за 2015 год.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 13 января 2020 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика ФИО1 возражений. 

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края 09 июля 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, сроки, предусмотренные, как ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и статьями 52, 70, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Учитывая, что задолженность по оплате транспортного налога за 2016 год ФИО1 до настоящего времени не оплачена в полном объеме, с него подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2016 год в размере 3 056 руб. 00 коп. 

Факт принадлежности в указанный период перечисленного в налоговых уведомления имущества административный ответчик ФИО1 не оспаривал, что следует из его пояснений, конкретных возражений по существу предъявленного административного иска и достоверных относимых и допустимых доказательств в подтверждение своих возражений относительно порядка начисления и размера суммы транспортного налога за спорный период, а также доказательств уплаты налога, суду не представил.

Произведенный административным истцом расчет суммы: 

- транспортного налога за 2016 годы в размере 3 056 руб. 00 коп. ((140,00 л.с. х 20 руб. 00 коп. х 12/12 месяцев = 2 800 руб. 00 коп.) + (32,00 л.с. х 08 руб. 00 коп. х 12/12 месяцев = 256 руб. 00 коп.)), судом проверен, принимается как правильный, поскольку он подтвержден соответствующими документами: налоговым уведомлением, сведениями о принадлежащих в 2016 году налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортных средствах), информацией ФИС Госавтоинспекции о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, карточками учета транспортных средств, требованиями, списками заказных писем о направлении налоговых уведомлений и требований, скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, иными письменными материалами административного дела, не опровергнуты административным ответчиком, в связи с чем транспортный налог в указанном размере подлежит взысканию.

При установленных обстоятельствах на момент выставления требований об уплате налога и пени... от 13 февраля 2018 года, ... от 31 мая 2017 года и ... от 10 ноября 2017 года за административным ответчиком ФИО1 числились задолженность по оплате транспортного налога - за 2016 год в размере 3 056 руб. 00 коп., а также неуплаченная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 11 руб. 00 коп.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку административным истцом право на принудительное взыскание налогов за 2015-2016 годы не утрачено, на момент выставления требований об уплате налога и пениза ФИО1 числилась задолженность по оплате этих налогов, налоговым органом правомерно начислена пеня по: 

- транспортному налогу за - 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года включительно в размере 58 руб. 42 коп.; 

- налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 07 февраля 2017 года по 09 ноября 2017 года включительно в размере 0 руб. 92 коп. и заявлены требования о ее взыскании.

Размер пени за спорный период по: 

- транспортному налогу за 2016 год - 58 руб. 42 коп. ((3 056 руб. 00 коп. х 8,25%/300 х 16 дней = 13 руб. 45 коп.) + (3 056 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 56 дней = 44 руб. 21 коп.) + (3 056 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 1 день = 0 руб. 76 коп));

- налогу на имущество физических лиц за 2015 год - 0 руб. 92 коп. ((11 руб. 00 коп. х 10,00%/300 х 48 дней = 0 руб. 17 коп.) + (11 руб. 00 коп. х 9,75%/300 х 36 дней = 0 руб. 13 коп.) + (11 руб. 00 коп. х 9,25%/300 х 29 дней = 0 руб. 10 коп.) + (11 руб. 00 коп. х 9,25%/300 х 19 дней = 0 руб. 06 коп.) + (11 руб. 00 коп. х 9,00%/300 х 91 день = 0 руб. 30 коп.) + (11 руб. 00 коп. х 8,50%/300 х 42 дня = 0 руб. 13 коп.) + (11 руб. 00 коп. х 8,25%/300 х 11 дней = 0 руб. 03 коп.), и ее расчет административным ответчиком ФИО1 при рассмотрении данного дела не оспорены, свой вариант расчета взыскиваемой пени по налогам, а также доказательства, опровергающие размер пени или уплаты пени по перечисленным налогам, не представлены.

Судом расчет размера подлежащей уплате пени по налогам, произведенный и представленный административным истцом, проверен, является обоснованным, отвечает требованиям закона и принимается в качестве надлежащего доказательства, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год пеня по названным налогам за данные периоды.

В связи с неоплатой транспортного налога и вышеприведенных пеней административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании задолженности перед бюджетом.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени за неуплату транспортного налога за 2016 год, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административным ответчиком ФИО1 транспортный налог и пеня по указанным налогам за спорные периоды в добровольном порядке до момента вынесения судом решения по заявленным требованиям не оплачены. 

В соответствии с положениями ч.1 ст.14 и ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом представлены относимые и допустимые доказательства заявленных административных исковых требований, а административным ответчиком конкретных возражений по существу предъявленного административного иска и достаточных доказательств в обоснование и подтверждение своих возражений, а также достоверных доказательств уплаты налога и пени за спорный период не представлено, суд рассматривает административное дело по имеющимся в нем доказательствам.

При таких обстоятельствах суд полагает административные исковые требования МИФНС России №14 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени за неуплату данного налога, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: ///, в пользу краевого бюджета задолженность по оплате транспортного налога за 2016 год в размере 3 056 руб. 00 коп. и пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 58 руб. 42 коп., а всего взыскать 3 114 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: ///, в доход местного бюджета задолженность по оплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 02 декабря 2020 года.

Судья И.Г. Михалева