УИД: 18RS0015-01-2024-000123-68

Дело № 2а-178/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 06 июня 2024 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф., 

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по УР) обратилось в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговому платежу в размере 228 094 руб. 81 коп., в том числе: 

- по транспортному налогу в сумме 491 руб. 03 коп.;

- пени по транспортному налогу в сумме 20 руб. 25 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 117 028 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 110 266 руб. 06 коп.;

- по земельному налогу в сумме 278 руб. 00 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 11 руб. 47 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в связи с этим, в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), налоговый орган обратился в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в УФНС России по УР и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль государственный номер 

<

***> - 73л/с).

Сумма транспортного налога за 2021 г. составила 491,03 руб. (73 л/с х 14 руб. - 19,97 руб. оплата) (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2021 г., по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении:

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 399 799 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 568 643 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 2 033 216 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 1 604 362 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 291 747 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 274 185 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 683 112 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>. 2, кадастровая стоимость 1 245 710 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 19 025 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 16 516 126 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 997 029 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 19 025 руб.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате с учётом налоговых ставок, установленных в Камбарском районе исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,5 % за 2021 г.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. составила 117 028,00 руб., (399 799 руб. х 0,5 % = 1 999,00 руб. в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением k1.1 предыдущему году налог составил в размере 901 руб. х 1,1 = 991,00 руб. + (568 653 руб. х 0,5 % = 2 843,00 руб.) + (2 033 216 руб. х 0,5 % = 10 166,00 руб. в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением k 1.1 по предыдущему году налог составил в размере 4 492,00 руб. х 1,1 = 4 941,00 руб.) + (1 604 362 руб. х 0,5 % = 8 022,00 руб.) + (291 747 руб. х 0,5 % = 1 459,00 руб.) + (274 185 руб. х 0,5 % = 1 371,00 руб.) + (683 112 руб. х 0,5 % = 3 416,00 руб.) + (1 245 710 руб. х 0,5 % = 6 229,00 руб.) + (19 025 руб. х 0,5 % = 95,00 руб.) + (16 516 126 руб. х 0,5 % = 82 581,00 руб.) + (997 029 руб. х 0,5 % = 4 985,00 руб.) + (19 025 руб. х 0,5 % = 95,00 руб.)

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике, ответчик имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, следующие земельные участки.

Объектом налогообложения земельного налога в 2021 г., по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,3 %.

Таким образом, земельный налог за период 2021 г. составил 278,00 руб. (127 136 руб. – 95 352 руб. х 0,3 % = 95,00 руб. в порядке п. 17 ст. 396 НК РФ с применением k 1.1 по предыдущему году налог составил в размере 18 руб. х 1,1 = 19,00 руб. + (49 722 369 руб. х 0,0043 х 0,3 % / 12 х 4 мес.) + (49 588 921 руб. х 0,0043 х 0,3 % / 12 х 8 мес.) = 635,00 руб., в порядке п. 17 ст. 396 НК РФ с применением k 1.1 по предыдущему году налог составил в размере 236 руб. х 1,1 = 259,00 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество за периоды 2016 – 2020 гг., в порядке ст. 48 НК РФ вынесены судебные приказы №а-1226/18 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 г.), №а-537/19 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г.); №а-395/20 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 г.), №а-240/22 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 г.), решение Камбарского районного суда по делу №а-440/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 г.).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не оплачена в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность за налоговые периоды 2016-2021 гг.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц составила в размере 700 674,00 руб. (2 044 370,00 руб. за 2016 г. + 149 922,00 руб. за 2017 г. + 164 913,00 руб. за 2018 г. + 181 402,00 руб. за 2019 г. + 116 162,90 руб. за 2020 г.).

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование оставлено без исполнения (л.д. 4-6).

Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще. Просил суд уменьшить размер пени в связи тяжёлым материальным положением, о чём представил соответствующее заявление.

На основании ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмот-ренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные госу-дарственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичные нормы содержатся в ст. 48 НК РФ. 

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 являлся (является) собственником:

- легкового автомобиля SEAT TOLEDO (гос. № – 73 л/с) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- земельного участка по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, на ответчике ФИО1 лежит обязанность по уплате:

- транспортного налога по автомобилю SEAT TOLEDO (гос. № 

<

***> – 73 л/с) за 2021 г.;

- налога на имущество (строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровые номера 18:10:012003:250, 18:10:012003:248, 18:10:012003:244, 18:10:012003:242, 18:10:012003:243, 18:10:012003:246, 18:10:012003:253, 18:10:012003:256, 18:10:012003:255, 18:10:012003:258, 18:10:012003:262, 18:10:012003:254) за 2021 г.;

- земельного налога (земельные участки по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) за 2021 г. 

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2021 г. в сумме 511 руб. 00 коп; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 117 028 руб. 00 коп.; земельный налог за 2021 г. в сумме 278 руб. 00 коп. (л.д. 13-14, л.д. 15).

Однако плательщик ФИО1 в установленный срок налоговое уведомление не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы задолженности по налогам начислены пени: по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 20 руб. 25 коп.; по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2021 гг. в сумме 110 266 руб. 06 коп.; по земельному налогу за 2021 г. в сумме 11 руб. 47 коп.

В связи с выявленной недоимкой ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

Поскольку в добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 10).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по УР обратилось в Камбарский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа приёмной Камбарского районного суда на административном исковом заявлении (л.д. 4).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд по заявленным требованиям, закреплённый в ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдён.

Расчёт подлежащих уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени произведён административным истцом согласно действующему законодательству, и соответствует предъявленным требованиям.

Произведённый налоговым органом расчёт размера взыскиваемых денежных сумм проверен и принимается судом.

Расчёт взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривался. 

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 свою обязанность по уплате налога не исполнил, налоговый орган произвёл начисление пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Таким образом, пени являются мерой ответственности плательщика налогов при наличии задолженности по уплате этих налогов либо сборов и не должна превышать размер этой задолженности.

В силу изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата ФИО1 налогов в установленные законом сроки находит своё подтверждение материалами дела, доказательств уплаты налогов и пени ответчиком суду представлено не было.

Разрешая заявление административного ответчика о снижении размера пени в связи тяжёлым материальным положением, суд приходит к выводу об отсутствии для этого правовых оснований, поскольку налоговым законодательством не предусмотрена возможность такого уменьшения. Пени, по своей сути, являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. 

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины, принимая во внимание, что настоящим решением исковые требования УФНС России по УР удовлетворены в полном объёме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 480 руб. 95 коп. в доход МО «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить в полном объёме исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по налоговому платежу в размере 228 094 руб. 81 коп., в том числе: 

- по транспортному налогу в размере 491 руб. 03 коп.;

- пени по транспортному налогу в размере 20 руб. 25 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 117 028 руб. 00 коп.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 110 266 руб. 06 коп.;

- по земельному налогу в размере 278 руб. 00 коп.;

- пени по земельному налогу в размере 11 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5 480 руб. 95 коп. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 17 июня 2024 года.

Судья Мавлиев С.Ф.