Дело № 2а-5014/2025

УИД 39RS0010-01-2025-001492-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И. 

при помощнике судьи Липцеве С.Н. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1, с 26.12.2022 по 23.01.2024 состоял на учете в ФНС России в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы. Кроме того, в период с 10.01.2023 по 31.12.2023 ИП ФИО1 применял патентную систему налогообложения. В нарушение требований НК РФ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год, что привело к образованию недоимки. Кроме того, ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости, в том числе, земельного участка, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, однако обязанность по уплате данных налогов за 2022 год им также не была исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, стразовых взносов, налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 35456 от 13 июля 2023 года об уплате образовавшейся задолженности, в том числе, пени на общую сумму 30 916,35 рублей, которое в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 4-го судебного участка по Благовещенскому городскому округу Амурской области 01 марта 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам, пени, однако в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 25 февраля 2025 года указанный выше судебный приказ был отменен. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области с учетом уточнений просило взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 001 рубль, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 10701000) в размере 78 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 10532000) в размере 265 рублей, недоимку по страховым взносам, уплачиваемые плательщика, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 44 856,15 рублей, недоимку по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2023 год в сумме 762,68 рублей, недоимку по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2023 год в сумме 58 697 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2018 по 05.02.2024 в сумме 5 036,07 рублей. 

Определением Гурьевского районного суда Калининградской области от 22 июля 2025 года производство по административному делу по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 в части требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 1 001 рубль, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 10701000) в размере 78 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 10532000) в размере 265 рублей, недоимки по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2023 год в сумме 762,68 рублей, прекращено в связи с отказом административного истца от иска в данной части. 

12 сентября 2025 года от УФНС России по Калининградской области об уточнении административного иска, в котором, ссылаясь на частичную оплату задолженности, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, уплачиваемые плательщика, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 33 754,06 рублей, недоимку по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2023 год в сумме 44 169,18 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2018 по 05.02.2024 в сумме 5 022,82 рублей. 

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. 

УФНС России по Калининградской области о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, представителя для участия в деле не направило, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в период с 26.12.2022 по 23.01.2024 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с подп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов) в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.ч. 2, 4, 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Вместе с тем, в установленный срок ФИО1 не произвел оплаты страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год, что привело к образованию недоимки, которая по состоянию на дату подачи уточненного административного иска составила 33 754,06 рублей. 

Кроме того, ФИО1 был получен патент №3900230003562 от 30.12.2022 на период с 10.01.2023 по 31.12.2023.

Согласно п.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.346.46 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налог, взимаемый в связи с патентной системой налогообложения за период с 10.01.2023 по 31.12.2023, в размере 58 697 рублей в установленный законом срок уплачен не был, размер недоимки по состоянию на дату уточнения административного иска составляет 44 169,18 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 35456 от 13 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам, пени на сумму 30 916,35 рублей, срок исполнения требования установлен до 01 сентября 2023 года, однако в установленный срок требование налогового органа исполнено не было.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Судом установлено и подтверждается данными ЕНС, что в состав сумм неисполненных ФИО1 обязательств по состоянию на 01.01.2023 в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета включена недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 584 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,5 рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 413 рублей.

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, существовавших по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сведений о принятии мер принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что оснований для включения указанной недоимки в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 не имелось. 

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов. 

Таким образом, поскольку возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 672 рублей утрачена, утрачена и возможность взыскания пени, начисленных на сумму данной недоимки. 

С учетом даты возникновения обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц налога за 2021 год (01 декабря 2022 года), по состоянию на 31.12.2022 возможность взыскания данной недоимки не утрачена, следовательно, она обоснованно включена в состав сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неуплатой недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты налога за 2022 год (1 декабря 2023 года) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года) был увеличен на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а с даты возникновения обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения 10.04.2023 и 09.01.2024 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика был увеличен с момента образования задолженности на сумму 29 349 рублей и 58 697 рублей соответственно, при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличении задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется. 

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

29 февраля 2024 года УНФС России по Амурской области обратилось к мировому судье 4-го судебного участка по Благовещенскому городскому округу Амурской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 433,96 рублей, недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 88 046 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 755,38 рублей, недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 44 856,15 рублей, а также пени в сумме 5 036,70 рублей.

Мировым судьей 4-го судебного участка по Благовещенскому городскому округу Амурской области 01 марта 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам, пени, однако в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 25 февраля 2025 года указанный выше судебный приказ был отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 10 июня 2025 года. Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье, а также в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимку по страховым взносам, уплачиваемые плательщика, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год, в сумме 33 754,06 рублей, недоимку по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2023 год в сумме 44 169,18 рублей, учитывая, что сведений о погашении указанной задолженности не представлено, при этом возможность взыскания данной задолженности не утрачена, суд приходит к выводу о том, что данные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 5 022,82 рублей, суд приходит к выводу о том, что с учетом установленных вше обстоятельств из указанной суммы подлежат исключению пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,5 рублей (135,54 рублей до 01.01.2023 и 0,01 рубль за период с 01.01.2023 по 04.02.2023 – даты фактической оплаты, по которую произведен расчет пени на указанную сумму).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 4 887,27 рублей (5022,82-135,54-0,01=4887,27).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 993,20 рублей пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес > в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН 

<

***>) недоимку по страховым взносам, уплачиваемые плательщика, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год, в сумме 33 754,06 рублей, недоимку по налогу, взимаемому в связи с патентной системой налогообложения за 2023 год в сумме 44 169,18 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2018 по 05.02.2024 в сумме 4 887,27 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес > в доход местного бюджета госпошлину в размере 3 993,20 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26 сентября 2025 года.

Судья Ю.И.Ефремова