2а-2090/2025

24RS0056-01-2024-017564-33

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 г. г. Красноярск 

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Горпинич Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства. ФИО1 02.10.2023 представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в связи с получением дохода в результате дарения объекта недвижимости, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 44 172 рубля. По сведениям Росреестра ФИО1 в 2022 году получен доход в результате дарения недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости на 01.01.2023 составляет 1 339 780,91 рублей. Налоговая база, подлежащая налогообложению, составит 1339780,91 рублей, сумма налога подлежит уплате в бюджет в размере 174 172 рубля. При дарении объекта недвижимости имущественный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, не предоставляется. ФИО1 в налоговой декларации отражен доход, полученный в порядке дарения недвижимого имущества, в размере 1 339 780,91 рублей. Одновременно в налоговой декларации заявлен иной доход, не подлежащий налогообложению в размере 1000000 рублей и исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 44 172 рубля. В связи с чем, налогоплательщиком занижена сумма дохода, подлежащая налогообложению на 1000000 рублей и соответственно занижена сумма налога на доходы к уплате в бюджет на 130 000 рублей (1000000 ? 13%). Кроме того, ФИО1 с 07.09.2023 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности № 21740 от 14.10.2023 на сумму 45 631,15 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку начисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № 21740 о взыскании налога на профессиональный доход за апрель 2024 года в сумме 15 507,30 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налоговым органом исчислены пени за неуплату налога на профессиональный доход (ЕНС) за апрель 2024 года с 29.05.2024 по 10.06.2024 в сумме 107,52 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц (ЕНС) за 2022 год с 18.05.2024 по 10.06.2024 в сумме 2 216,60 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, 01.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов по делу №. Определением суда от 26.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в сумме 15 507,30 рублей, пени за неуплату налога на профессиональный доход (ЕНС) за апрель 2024 года с 29.05.2024 по 10.06.2024 в сумме 107,52 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц (ЕНС) за 2022 год с 18.05.2024 по 10.06.2024 в сумме 2 216,60 рублей.

Административный истец, извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное представителя не направил, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, о причинах неявки суд не уведомила. 

В силу ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому ст. 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ). 

Частью 1 статьи 9 названного Федерального закона установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ). 

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как предусмотрено ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства.

ФИО1 02.10.2023 представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в связи с получением дохода в результате дарения объекта недвижимости, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 44 172 рублей. 

По сведениям Росреестра ФИО1 в 2022 году получен доход в результате дарения недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости на 01.01.2023 составляет 1 339 780,91 рублей. 

Таким образом, налоговая база, подлежащая налогообложению, составит 1 339 780,91 рублей, сумма налога подлежит уплате в бюджет в размере 174 172 рублей. 

Кроме того, ФИО1 с 07.09.2023 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 14.10.2023 № 21740 на сумму 45 631,15 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как усматривается из материалов дела, сумма подлежащего уплате административным ответчиком налога на профессиональный доход за апрель 2024 года составила 15 507,30 рублей.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. 

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, в связи с чем, административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физического лица за 2022 год за период с 18.05.2024 по 10.06.2024 в размере 2 216,60 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за 2024 год за период с 29.05.2024 по 10.06.2024 в размере 107,52 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования, 25.06.2024 административный истец обратился в суд заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание с административного ответчика налогов и пени.

01.07.2024 мировым судьей судебного участка № в Центральном районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за 2024 год в сумме 17 831,42 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № в Центральном районе г. Красноярска от 26.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Исковое заявление подано административным истцом в суд 25.12.2024, то есть в установленный законом срок.

Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в сумме 15 507,30 рублей, пени за неуплату налога на профессиональный доход (ЕНС) за апрель 2024 года с 29.05.2024 по 10.06.2024 в сумме 107,52 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц (ЕНС) за 2022 год с 18.05.2024 по 10.06.2024 в сумме 2 216,60 рублей.

Доказательств уплаты заявленных налоговым органом к взысканию сумм административным ответчиком суду не представлено. 

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени в полном объеме не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход государства налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в сумме 15 507,30 рублей, пени за неуплату налога на профессиональный доход (ЕНС) за апрель 2024 года с 29.05.2024 по 10.06.2024 в сумме 107,52 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц (ЕНС) за 2022 год с 18.05.2024 по 10.06.2024 в сумме 2 216,60 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке через Центральный районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Н. Горпинич

Мотивированное решение составлено 27.03.2025

Копия верна.

Судья: Н.Н. Горпинич