УИД 74RS0007-01-2024-005867-50

Дело № 2а-3735/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 10820 рублей, земельному налогу физических лиц межселенных территорий за 2021-2022 годы в сумме 225 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2381,26 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником объектов налогообложения: транспортного средства «МАРКА», с регистрационным знаком НОМЕР, и земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления НОМЕР от 23 августа 2019 года; НОМЕР от 03 августа 2020 года; НОМЕР от 01 сентября 2021 года; НОМЕР от 01 сентября 2022 года; НОМЕР от 12 августа 2023 года. В установленные сроки платежи в бюджет не внесены. Требование НОМЕР от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 11 сентября 2023 года направлено налогоплательщику через Личный кабинет, задолженность до настоящего времени не погашена. 15 февраля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области принято решение НОМЕР о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. Взыскания по указанному решению не производились. По состоянию на 01 января 2023 года административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 988,99 рублей и за не уплату земельного налога за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 5,20 рублей. С 01 января 2023 года начисление пени производилось на общую сумму отрицательного сальдо и на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа сумма пеней составила 2381,19 рублей. Межрайонная ИФНС России № 32 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности по налогам. 06 марта 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в сумме 13426,26 рублей, который 22 марта 2024 года был отменен административным ответчиком. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 10820 рублей; задолженность по земельному налогу физических лиц межселенных территорий за 2021-2022 годы в сумме 225 рублей, пени установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2381,26 рублей (л.д. 6-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7 оборот, 60).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с иском не согласен, поскольку считает, что налоговым органом нарушен трехмесячный срок выставления требования об уплате задолженности с момента, когда отрицательное сальдо Единого налогового счета превысило три тысячи рублей. Полагает, что требование должно быть предъявлено по каждому налоговому уведомлению. Все налоговые уведомления он получал.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (аб. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства «МАРКА», государственный регистрационный знак НОМЕР, дата регистрации права собственности 29 августа 2014 года, а также земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, площадью 680 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС, Объездная дорога, 21 километр, дата регистрации права собственности 13 января 2006 года (л.д. 29).

Административному ответчику налоговым органом направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление НОМЕР от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2940 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 108 рублей, со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 15). Доказательства направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика уничтожены как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение, что подтверждается актом о выделении к уничтожению от 27 апреля 2024 года (л.д. 16);

- налоговое уведомление НОМЕР от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1970 рублей, а также земельного налога за 2019 год в размере 108 рублей (л.д. 17), направленное 19 июля 2020 года через Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18);

- налоговое уведомление НОМЕР от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1970 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 107 рублей, сроком исполнения не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 19), направленное через Личный кабинет налогоплательщика и полученное 25 сентября 2021 года (л.д. 20);

- налоговое уведомление НОМЕР от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1970 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 107 рублей, сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 21), направленное через Личный кабинет налогоплательщика и полученное 16 сентября 2022 года (л.д. 22);

- налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1970 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 118 рублей, сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 23), направленное через Личный кабинет налогоплательщика и полученное 16 сентября 2023 года (л.д. 24).

Поскольку в установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, то налоговым органом направлено требование НОМЕР от 23 июля 2023 года об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий в сумме 1107 рублей, транспортного налога с физических лиц в сумме 8850 рублей, пени в сумме 1462,84 рублей, всего в сумме 10419,84 рублей, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 25). Требование получено налогоплательщиком 18 августа 2023 года (л.д. 26).

Решением Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области НОМЕР от 15 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании НОМЕР от 23 июля 2023 года в размере 13426,26 рублей (л. д. 27).

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области на судебный запрос, взыскание в рамках исполнения решения НОМЕР от 15 февраля 2024 года не производилось (л.д. 45).

В связи с тем, что требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, 15 февраля 2024 года МИФНС России № 32 по Челябинской области области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д. 10-11).

06 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1443/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за период с 2018 по 2022 годы в размере 10820 рублей, по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 225 рублей, пени в размере 2381,26 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области от 22 марта 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 9).

23 сентября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административным истцом представлен расчет сумм пени, который судом проверен, признан арифметически верным и принят.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности и соответственно, обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит выводу, что они основаны на неверном толковании закона.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (на дату спорных правоотношений) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пропуск срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, предусмотренного статьей 70 НК РФ не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

По общему правилу п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что мировой судья вынес судебный приказ 06 марта 2024 года о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска названного срока.

Соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 10820 рублей; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за 2021-2022 годы в сумме 225 рублей, пени в сумме 2381,26 рублей.

В силу ст. 62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия иного размера задолженности по налогам и пени, суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 10820 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за 2021-2022 годы в сумме 225 рублей, пени в сумме 2381,26 рублей, всего 13426,26 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова 

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2024 года.