Дело № 2а-1730/2025

УИД № 69RS0039-01-2025-002949-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Карбанович Д.В., 

при секретаре Жуковой М.А., 

с участием представителя административного истца ФИО1 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском, с учетом уточнения административных исковых требований, к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 7463,95 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 г. – 1243,63 руб., земельный налог за 2023 г. – 67,30 руб., пени – 6153,02 руб. 

В обоснование исковых требований ссылаются на то, что ФИО2 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, в связи с чем являлся налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что указанные транспортные средства, принадлежащие ФИО2 имеют следующую мощность двигателя: 

<

данные изъяты> – 84 л.с., 

<

данные изъяты> – 115 л.с. В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-30 от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО2 начислен транспортный налог по налоговому уведомлению №160212517 от 19.07.2024 за 2023 год: в размере 4 200 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 на т/с 

<

данные изъяты>, ОКТМО 28701000; в размере 4 600 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 на т/с 

<

данные изъяты>. Таким образом, сумма задолженности, взыскиваемая в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 8 800 рублей. Согласно данным информационного ресурса налогового органа ФИО2 с 19.06.2017 г. по настоящее время владеет на праве собственности 1/8 долей земельного участка, в связи с чем он является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 396 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> в размере 431 руб. за 2023 год по налоговому уведомлению от 19.07.2023 г. № 159871421 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 г. ФИО2 с 19.06.2017 г. по настоящее время является собственником 9/100 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере - 45 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 г. по налоговому уведомлению от 19.07.2024 №159871421. Налоговое уведомление от 19.07.2024 г. № 159871421 направлено налогоплательщику посредством выгрузки в «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6 153,02 руб. за период 10.01.2024 г. по 12.03.2025г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также пени в соответствии со ст. 69 НК РФ почтовой корреспонденцией направлено требование № 58180 по состоянию на 12.07.2023 г. об уплате соответствующих обязательных платежей и пени в общей сумме 13 397,35 руб., в том числе: по налогам в размере 11 920,11 руб., по пени в сумме 1 477,24 руб. по сроку исполнения до 01.12.2023 г. Указанное требование согласно штриховому почтовому идентификатору 80527987745138 получено налогоплательщиком 20.09.2023 г. Требование № 58180, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В связи с оплатой 07.10.2025 г. во время рассмотрения данного дела задолженности по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7 965,07 руб., административный ответчик отказался от части исковых требований. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал административные требования с учетом их уточнений и просил суд их удовлетворить. 

Ранее направил письменные пояснения, в которых указал, что направлен запрос от 17.09.2025 г. № 21-20/42552 в Госавтоинспекцию по Тверской области о предоставлении информации о типе транспортного средства 

<

данные изъяты>. Согласно ответу Госавтоинспекции по Тверской области от 03.10.2025 г. № 26-12704 автомобиль марки 

<

данные изъяты>, по типу транспортного средства является «специализированный прочее», категории «B/M2G». Категория транспортного средства M2G, относится к автобусам. Таким образом, типом транспортного средства 

<

данные изъяты>, является - автобус, налоговым органом верно произведен расчет и последующее начисление транспортного налога за 2023 год по налоговой ставке «50» в отношении т/с 

<

данные изъяты> как на автобус (расчет транспортного налога отражен в сводном налоговом уведомлении № 160212517 от 19.07.2024 г. об уплате налогов). 

Иные лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства, с учетом положений ст.ст. 100, 101 КАС РФ извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Административным ответчиком представлены письменные возражения, в которых он ссылается на то, что не согласен с административными исковыми требованиями, считает, что сумма задолженности не соответствует сумме, заявленной в административном исковом заявлении, расчет налога произведен не верно, по завышенной ставке. 

<

данные изъяты> считают автобусом, хотя в паспорте транспортного средства, выданного МРЭО ГИБДД № 3 УМВД России по Тверской области в п. 3 указан тип ТС: специализированный, прочее, и не указано, что данное транспортное средство является автобусом. Налоговая ставка с 2019 г. по 2023 г. составляла «50», что соответствует налоговой ставке как на автобус. В 2024 г. налоговая ставка поменялась без причины на налоговую ставку «25», что соответствует данным указанным в ТС. Переоборудование ТС не производилось. Просил суд отказать в заявленных требованиях. 

Заинтересованное лицо УМВД России по Тверской области при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представлено. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ст. 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административный ответчик в 2023 г. являлась плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектами налогообложения:

- 

<

данные изъяты> года выпуска, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 84 л.с., дата регистрации права 30.03.2019 г.,

- 

<

данные изъяты> года выпуска, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 115 л.с., дата регистрации права 13.02.2021 г.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2023 год в размере 8800 руб.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление № 159871421 от 19.07.2024 г. об уплате налогов за 2023 год, направлено налогоплательщику через Личный кабинет.

Согласно данным представленным УФНС России по Тверской области 07.10.2025 г. административный ответчик внес на ЕНС 7965,07 руб. После распределения поступившей суммы остаток неоплаченного транспортного налога составил 1243,63 руб. 

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ). 

Судом установлено, что ответчик в 2023 г. являлся плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником 1/8 доли земельного участка с кадастровым номером 69:40:0300164:3, расположенного по адресу: 

<

...>. 

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог в размере 431 руб. за 2023 г., что подтверждается налоговым уведомлением № 159871421 от 19.07.2024 г. об уплате налогов за 2023 год, направленым налогоплательщику через Личный кабинет. 

Согласно данным представленным УФНС России по Тверской области 07.10.2025 г. административный ответчик внес на ЕНС 7 965,07 руб. После распределения поступившей суммы остаток неоплаченного земельного налога составил 67,30 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также пени почтовой корреспонденцией направлено требование № 58180 по состоянию на 12.07.2023 г. об уплате соответствующих обязательных платежей и пени в общей сумме 13 397,35 руб., в том числе: по налогам в размере 11 920,11 руб., по пени в сумме 1 477,24 руб. по сроку исполнения до 01.12.2023 г. 

13.12.2013 г. принято решение № 19235 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в сумме 26623руб. 08 коп.

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 

15.04.2025 г. мировой судьей судебного участка № 79 Тверской области по делу № 2а-759/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 г. в размере 15429,02 руб.

29.04.2025 г. от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 

29.04.2025 г. мировой судьей судебного участка № 79 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.04.2025 г. по делу № 2а-759/2025. 

15.07.2025 г. в Пролетарский районный суд г. Твери поступило данное административное исковое заявление, в связи с чем административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области соблюдены сроки установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены в полном объеме, административному ответчику были начислены пени в размере 6153,02 руб. за период 10.01.2024 г. по 12.03.2025 г. Расчет пени, содержащийся в тексте административного искового заявления, проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным. 

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности и пени законны, с учетом уточнений обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в общей сумме 7463 (семь тысяч четыреста шестьдесят три) рубля 95 (девяносто пять) копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год 1 243 (одна тысяча двести сорок три) рубля 63 (шестьдесят три) копейки;

- по земельному налогу за 2023 год – 67 (шестьдесят семь) рублей 30 (тридцать) копеек;

- по пени за период с 10.01.2024 г. по 12.03.2025 г. – 6 153 (шесть тысяч сто пятьдесят три) рубля 02 (две) копейки. 

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Карбанович

Мотивированное решение составлено 30 января 2026 года

Председательствующий Д.В. Карбанович