Дело № 2а-204/2025

УИД № 18 RS0007-01-2025-000253-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Балезино 17 июня 2025 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гафуровой С.В., 

при секретаре Ардашевой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. Требования административного истца мотивированы тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ об уплате законно установленных налогов и сборов. Согласно ст.357, 358, 363 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21074 с мощностью двигателя 74,5 лошадиных сил, регистрационный номер 

<

номер> (в собственности с 

<

дата> по 

<

дата>.) В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год. Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. транспортный налог составляет 14 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Произведено начисление транспортного налога за 2022 г. в размере 1043 руб. на основании уведомления 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата>. Налоги в установленных законом срок не уплачены. Уплачен ЕНП 

<

дата> в размере 563,91 руб., 

<

дата> в размере 283,48 руб., задолженность, подлежащая взысканию за 2022 год составляет 195 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно данных органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике имеет в собственности: 

1. Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер>, по адресу УР 

<

адрес> кадастровая оценка по состоянию на 

<

дата> составляет 910074 рублей (в собственности с 

<

дата>);

2. Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер>, по адресу УР 

<

адрес>, кадастровая оценка по состоянию на 

<

дата> составляет 1096885 рублей (в собственности с 

<

дата>).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Произведено начисление налога за 2022г. в размере 21113 руб. на основании уведомления 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты до 01.12.2023г., исходя из расчета: 910074 х 1 % = 9101руб.; 1096885 х 1 % = 10 969 руб. Налог в установленный законом срок не оплачен. Уплачен ЕНП 

<

дата> в размере 5075,26 руб., задолженность суммы налога на имущество, подлежащая взысканию за 2022 год составляет 14 994,74руб. 

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность. Сумма пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 7292,86 руб.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер> (со сроком уплаты до 

<

дата>) об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах. Направлено налогоплательщику почтой. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 

<

дата> 

<

номер> (со сроком исполнения до 

<

дата>) об уплате задолженности. Требование направлено налогоплательщику почтой. С 

<

дата> в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 

<

дата> утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточенного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ). На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет -41166,44 руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 

<

дата> 

<

номер>. Мировым судьей судебного участка №1 Балезинского района Удмуртская Республика был вынесен судебный приказ 

<

номер>A-850/2024 от 

<

дата>. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 

<

дата> Срок для обращения в исковом производстве не позднее 03.04.2025г. 

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 22483,21 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 195 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 14994,74 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7292,86 руб., перечислив их в отделение Банка России г. Тула//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счета – 03100643000000018500,) ИНН 

<

***> КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) УИН 18201837230041555646. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении просил дело рассмотреть без участия представителя, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция возвратилась с отметкой «истек срок хранения». Почтовая корреспонденция направлялась по адресу регистрации: УР, 

<

адрес>. Данные обстоятельства свидетельствуют об отказе адресата от получения судебного извещения, что в силу ст.100 КАС РФ позволяет признать адресата надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса на основании ст.150 КАС РФ. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды за 2022 год ФИО2 является собственником следующего имущества:

1. Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер>, по адресу УР 

<

адрес> кадастровая оценка по состоянию на 

<

дата> составляет 910074 рублей (в собственности с 

<

дата>) 

2. Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер>, по адресу УР 

<

адрес>, кадастровая оценка по состоянию на 

<

дата> составляет 1096885 рублей (в собственности с 

<

дата>)

В налоговые периоды за 2022 год на имя ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства легковой автомобиль ВАЗ 21074 с мощностью двигателя 74,5 лошадиных сил, регистрационный номер 

<

***> (в собственности с 

<

дата> по 

<

дата>.) 

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2022 года рассчитан:

налог на имущество физических лиц в размере в размере 21113 руб. на основании уведомления 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты до 01.12.2023г., исходя из расчета: 910074 х 1 % = 9101руб.; 1096885 х 1 % = 10 969 руб. Налог в установленный законом срок не оплачен. Уплачен ЕНП 

<

дата> в размере 5075,26 руб., задолженность суммы налога на имущество, подлежащая взысканию за 2022 год составляет 14 994,74руб. 

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2022 года рассчитан:

транспортный налог в размере 1043 руб. на основании уведомления 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата>, налог в установленный законом срок не уплачен. Уплачен ЕНП 

<

дата> в размере 563,91 руб., 

<

дата> в размере 283,48 руб., задолженность, подлежащая взысканию за 2022 год составляет 195 руб.

С 

<

дата> вступил в силу Федеральный закон от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч

рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона 

<

номер>- ФЗ с 

<

дата> требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 

<

дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 

<

дата> 

<

номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту - Постановление 

<

номер>), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 

<

дата> в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 

<

дата>. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 

<

дата>.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 

<

дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 

<

дата>, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 

<

дата>, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 

<

дата> у ФИО2 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления 

<

номер> было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через организацию почтовой связи требование 

<

номер> об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата> в размере 14211,99 руб. (налог на имущество физических лиц в сумме 8520,99 руб., земельный налог с физических лиц в сумме 5691,00 руб., пени в сумме 4788,50 руб.), установлен срок уплаты до 

<

дата>.

В установленный срок задолженность не оплачена.

В данном случае, датой выявления указанной недоимки является 

<

дата>. Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление 

<

номер>, и при наличии у ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на 

<

дата> указанная недоимка налоговым органом правомерно включена в требование от 

<

дата> 

<

номер> со сроком исполнения до 

<

дата>, которое направлено должнику через организацию почтовой связи.

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, то налоговый орган с соблюдением статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился 

<

дата> с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 

<

дата> с соблюдением положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 

<

дата> в суд с настоящим административным иском. Срок и процедура направления налогового уведомления и требования соблюдены, что подтверждается материалами дела.

Относительно требования налогового органа о взыскании задолженности (налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>, сроком оплаты не позднее 

<

дата>), заявленной в рамках настоящего административного дела: по транспортному налогу за 2022 год (в отношении транспортного средства: легковой автомобиль ВАЗ 21074 с мощностью двигателя 74,5 лошадиных сил, регистрационный номер 

<

номер>), налогу на имущество физических лиц (иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер>, по адресу УР 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер> по адресу УР 

<

адрес>) за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки и процедура взыскания данной задолженности.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая, право налогового органа на исчисление указанных налогов не более чем за три налоговых периода, а также что датой выявления данной недоимки является 

<

дата>, при этом у ФИО2 на указанную дату имелось отрицательное сальдо, превышающее 10 000 руб., то у налогового органа с учетом приведенных положений закона оснований для выставления нового требования с учетом указанной задолженности не имелось. В связи с чем, обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем с административным иском, о взыскании указанной задолженности, на основании требования от 

<

дата> 

<

номер> является правомерным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 

<

дата> «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» 

<

номер>-P3 (далее по тексту - Закон УР 

<

номер>-P3) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 в налоговый период 2022 года являлся собственником транспортного средства - легковой автомобиль ВАЗ 21074 с мощностью двигателя 74,5 лошадиных сил, регистрационный номер 

<

***>, подлежит налогообложению за 2022 год.

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР 

<

номер>-P3 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога в размере 1043,00 руб. за налоговый период 2022 года с учетом требований пункта 6 статьи 52, пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. 

С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 1043,00 руб.

Уплачен ЕНП 

<

дата> в размере 563,91 руб., 

<

дата> в размере 283,48 руб., задолженность, подлежащая взысканию за 2022 год составляет 195 руб.

Плательщиками земельного налога, в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела установлено, что в налоговый период 2022 года ФИО2 является собственником:

1. Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер>, по адресу УР 

<

адрес> кадастровая оценка по состоянию на 

<

дата> составляет 910074 рублей (в собственности с 

<

дата>) 

2. Иные строения, помещения и сооружения; 

<

номер> по адресу УР 

<

адрес>, кадастровая оценка по состоянию на 

<

дата> составляет 1096885 рублей (в собственности с 

<

дата>).

Налоговым органом произведено начисление налога за 2022 год в размере 21113 руб. на основании уведомления 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты до 01.12.2023г., исходя из расчета: 910074 х 1 % = 9101руб.; 1096885 х 1 % = 10 969 руб. Налог в установленный законом срок не оплачен. Уплачен ЕНП, 

<

дата> в размере 5075,26 руб., задолженность суммы налога на имущество, подлежащая взысканию за 2022 год составляет 14 994,74 руб.

С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в размере 14 994,74 руб.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налогового уведомления 

<

номер> от 

<

дата> в части расчета транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 года не оспорены.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно письменному пояснению УФНС России по УР поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени в размере 7292,86 руб. на задолженность по следующим налогам: 

1. Налог на Имущество за 2017 год в размере 436 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-28/2020 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес> 

<

номер>-ИП от 

<

дата> оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 140,64 руб.;

2. Налог на Имущество за 2017 год в размере 6495 руб. по сроку уплаты 

<

дата> оплачен частично в размере 3693,13 руб. Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-28/2020 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м № I6059/20/18024-ИП от 

<

дата>, оплачен в полном размере 

<

дата>;

3. Налог на Имущество за 2018 год в размере 285 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен. Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-631/2022 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 66,24 руб.;

4. Налог на Имущество за 2018 год в размере 436 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-631/2022 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 101,33 руб.;

5. Налог на Имущество за 2019 год в размере 237 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-631/2022 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 40,03 руб.;

6. Налог на Имущество за 2019 год в размере 6021 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-63112022 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, частично оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 702,92 руб.;

7. Налог на Имущество за 2020 год в размере 6021 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебным участком № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-63112022 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, частично оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 702,92 руб.;

8. Налог на Имущество за 2021 год в размере 7121 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, добровольная оплата 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 1158,11 руб.;

9. Налог на Имущество за 2022 год в размере 20070 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Уплачен ЕНП 

<

дата> в размере 5075,26руб, задолженность составляет 14994,74 руб. Взыскивается в настоящем заявлении. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 995,47 руб.;

10. Транспортный Налог за 2017 год в размере 8850 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-28/20 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, оплачен 

<

дата>. 

11. Транспортный Налог за 2018 год в размере 738 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-631/2022 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>l8024-ИП от 

<

дата>, оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 171,52 руб.;

12. Транспортный Налог за 2021 год в размере 1043 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, добровольная оплата 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 93,90 руб.; 

13. Транспортный Налог за 2022 год в размере 1043 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Уплачен ЕНП 

<

дата> в размере 563,91руб, 

<

дата> в размере 283,48руб., задолженность составляет 195 руб., взыскивается в настоящем иске. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 51,73 руб.; 

14. Земельный Налог за 2017 год в размере 4302 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-28/20 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, оплачен 

<

дата>;

15. Земельный Налог за 2018 год в размере 204 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-28/20 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 47,41 руб.; 

16. Земельный Налог за 2019 год в размере 153 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, Взыскано мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР судебный приказ 

<

номер>a-631/2022 от 

<

дата>, Постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП по Балезинскому и 

<

адрес>м 

<

номер>-ИП от 

<

дата>, оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 25,84 руб.; 

17. Земельный Налог за 2021 год в размере 5691 руб. по сроку уплаты 

<

дата> не оплачен, добровольно оплачен 

<

дата>. Размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 925,55 руб. 

Таким образом, согласно представленному административным истцом расчету, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет в размере 5223,61 руб. (140,64+66,24+101,33+40,03+702,92+709,92+1158,11+995,47+171,52+93,90+51,73+

47,41+25,84+925,55).

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки транспортного налога, налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды в полном размере, отраженном в налоговых уведомлениях в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В постановлении от 

<

дата> 

<

номер>-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

дата> 

<

номер>).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что дает суду основание полагать, что административный ответчик уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате налоговой задолженности.

Принимая во внимание все обстоятельства административного дела, с учетом приведенных положений действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания транспортный налог с физических лиц в размере 195 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 14994,74 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5223,61 руб. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000,00 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Мусаева Намиг Ю. О., 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес> Азербайджанской ССР, ИНН 

<

номер>, зарегистрированного по адресу: УР, 

<

адрес> (паспорт гражданина РФ 

<

номер>) задолженность на общую сумму 22483,21 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 195 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 14994,74 руб. за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5223,61 руб., перечислив их в отделение Банка России г. Тула//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счета – 03100643000000018500,) ИНН 

<

***> КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) УИН 18201837230041555646. 

Взыскать с Мусаева Намиг Ю. О. государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 

<

дата>.

Судья Балезинского районного суда УР С.В. Гафурова