Дело № 2 а - 385/2019

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

29 августа 2019 года город Снежинск

Cнежинский городской суд Челябинской области в составе: 

председательствующего – судьи Клементьева О. В.,

при секретаре Ченчик Ю. А.,

с участием: 

административного ответчика Квасной Н. Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к Квасной НГ о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением (л. д. №) к Квасной Н. Г. о взыскании обязательных платежей, а именно задолженности по налогу на доходы физического лица, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и взыскании пени.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал то, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в установленные сроки суммы налогов не уплатил, в связи с чем были начислены пени. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика. Однако, данный судебный приказ был отменен. С учетом уточненных исковых требований за вычетом суммы 4.590 рублей из 34.764 рублей 65 копеек административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 30.174 рублей 65 копеек, а именно: налог на доходы физических лиц в размере 1.150 рублей и пеню в размере 8.309 рублей 19 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, в размере 23.400 рублей и пени в размере 558 рублей 87 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени в размере 294 рубля 30 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и пени в размере 109 рублей 63 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), и пени в размере 942 рубля 66 копеек (л. д. №).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате слушания дела извещены надлежащим образом (л. д. №). В административном исковом заявлении просил суд рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области (оборот л. д. №). 

Суд, с учетом мнения административного ответчика считает возможным рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска в полном объеме, о чем представила возражения, в которых указала то, что задолженности по взыскиваемым налогам на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1.150 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23.400 рублей на дату обращения административного истца с иском в суд у нее не было. По взысканию пени по НДФЛ в размере 8.309 рублей 19 копеек ФИО1 не согласилась, так данная пеня рассчитана неверно. Кроме того, административный ответчик полагает, что пропущен срок исковой давности в отношении указанного требования. Также административный ответчик указала то, что пени в размере 942 рубля 66 копеек и 294 рубля 30 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации, и на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, также как и суммы страховых взносов за указанные периоды, не подлежат взысканию на основании пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (л. д. №).

Выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы административного дела и гражданского дела № по вынесению судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено то, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 этой статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с Квасной Н. Г. налога на доходы физических лиц в размере 1.150 рублей, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено и следует из предоставленных материалов дела ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Данный административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката.

Судом установлено то, что 29 мая 2018 года налоговым органом Квасной Н. Г. было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1.150 рублей и пени в размере 8.468 рублей 96 копеек с установлением срока их уплаты до 8 июня 2018 года (л. д№).

К числу плательщиков, указанных в статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации), которые согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной, формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 %, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации определено то, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно положениям статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) представляется налогоплательщиками - физическими лицами с указанием всех полученных в налоговом периоде доходов, источников их выплаты, налоговых вычетов, сумм налога, удержанных налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено то, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административным ответчиком Квасной Н. Г. в материалы настоящего административного дела представлены платежное поручение № от 20 марта 2019 года на сумму 1.150 рублей - уплата налога на доходы физических лиц и задолженность за 2016 год по состоянию на 29 мая 2018 года по требованию № (л. д. №) и платежное поручение № от 9 апреля 2019 года на сумму 1.150 рублей - уплата недоимки по НДФЛ за 2016 год по требованию № от 29 мая 2018 года (л. д. №).

Таким образом, 20 марта 23019 года Квасной Н. Г. произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2016 год, что подтверждается соответствующим платежным поручением.

Как следует из указанного платежного поручения (л. д. №) назначение платежа указано - налог на доходы физических лиц и задолженность за 2016 год по состоянию на 29 мая 2018 года по требованию №.

Как следует из представленного административным ответчиком платежного поручения № от 9 апреля 2019 года недоимка по НДФЛ за 2016 год по требованию № от 29 мая 2018 года Квасной Н. Г. уплачена в размере 1.150 рублей, то есть дважды по одному и тому же налогу (л. д. №). 

При указанных обстоятельствах следует то, что налог на доходы физических лиц за 2016 год по состоянию на 29 мая 2018 года по требованию № административным ответчиком Квасной Н. Г. уплачен, в связи с чем в указанной части заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

Рассматривая требования о взыскании с Квасной Н. Г. пени по уплате налога на доходы физических лиц в размере 8.309 рублей 19 копеек, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указала Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области в своем административном иске, за налогоплательщиком Квасной Н. Г. числятся пени по уплате налога на доходы физических лиц в размере 8.309 рублей 87 копеек (оборот л. №).

Согласно представленному в материалы настоящего административного дела требованию № от 29 мая 2018 года со сроком исполнения 8 июня 2018 года сумма пени составляет 8.468 рублей 96 копеек (л. д. №).

В силу требований части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обязан доказывать обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, поскольку иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам этой категории не предусмотрен названным кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В подтверждение начисления указанных пени, в том числе по запросу суда, административным истцом судом не представлен расчет пени.

Вместе с тем, как следует из положений пунктов 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах расчет пени по налогу от доходов физических лиц за 2016 год будет следующим:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

1.150,00 руб. 

18.07.2017 

Новая задолженность на 1 150,00 руб. 

1.150,00 руб. 

18.07.2017 

17.09.2017 

62 

9 

1 150,00 ? 62 ? 1/300 ? 9 % 

21,39 руб. 

1.150,00 руб. 

18.09.2017 

29.10.2017 

42 

8.5 

1 150,00 ? 42 ? 1/300 ? 8.5 % 

13,69 руб. 

1.150,00 руб. 

30.10.2017 

17.12.2017 

49 

8.25 

1 150,00 ? 49 ? 1/300 ? 8.25 % 

15,50 руб. 

1.150,00 руб. 

18.12.2017 

11.02.2018 

56 

7.75 

1 150,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.75 % 

16,64 руб. 

1.150,00 руб. 

12.02.2018 

25.03.2018 

42 

7.5 

1 150,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5 % 

12,08 руб. 

1.150,00 руб. 

26.03.2018 

16.09.2018 

175 

7.25 

1 150,00 ? 175 ? 1/300 ? 7.25 % 

48,64 руб. 

1.150,00 руб. 

17.09.2018 

16.12.2018 

91 

7.5 

1 150,00 ? 91 ? 1/300 ? 7.5 % 

26,16 руб. 

1.150,00 руб. 

17.12.2018 

20.03.2019 

94 

7.75 

1 150,00 ? 94 ? 1/300 ? 7.75 % 

27,93 руб. 

Сумма основного долга: 1.150,00 рублей 

Сумма неустойки: 182,03 рубля 

Таким образом, сумма пени за период с 18 июля 2017 года (день, следующий за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога и сбора) по 20 марта 2019 года (по день уплаты налога) составляет 182 рубля 03 копейки.

Кроме того, административным ответчиком Квасной Н. Г. заявлено в отношении указанных требований о пропуске срока исковой давности. 

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено то, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов настоящего административного дела следует то, что налоговое требование № по состоянию на 29 мая 2018 года со сроком его исполнения 8 июня 2018 года было направлено Квасной Н. Г. по почте (л. д. №).

В связи с тем, что указанное требование административным ответчиком в срок исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 2 города Снежинска Челябинской области 28 ноября 2018 года (л. д. №), то есть в предусмотренный законом срок.

Судебный приказ мировым судьей вынесен 2 декабря 2018 года (л. д. №).

В связи с подачей административным ответчиком возражений относительно вынесения судебного приказа определением Мирового судьи судебного участка № 2 города Снежинска Челябинской области от 14 января 2019 года вынесенный 2 декабря 2018 года судебный приказ отменен (л. д. №).

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 27 мая 2019 года, что подтверждается почтовым конвертом (л. д. №), путем направления административного иска по почте, который поступил в Снежинский городской суд Челябинской области 3 июня 2019 года (л. д. №), то есть так же в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, требование о взыскании пеней на доходы физического лица было предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, требование налогового органа в части взыскания с Квасной Н. Г. пени на доходы физических лиц в размере 8.309 рублей 19 копеек удовлетворению не подлежит. 

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с Квасной Н. Г. страховых взносов и пеней, суд приходит к следующему.

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

Пунктами 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243 - ФЗ установлено то, что органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон. Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного Фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, из приведенных положений закона следует то, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, переданы от территориальных органов Пенсионного Фонда Российской Федерации соответствующим районным налоговым инспекциям.

В судебном заседании установлено и следует из материалов настоящего административного дела то, что налоговым органом Квасной Н. Г. было направлено требование № по состоянию на 16 февраля 2018 года, содержащее сумы недоимок в размерах: 4.590 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года, начисления 2017 года с установленным сроком уплаты налога 9 января 2018 года; 23.400 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, начисления 2017 года с установлением срока уплаты налога 9 января 2018 года (л. д. №).

Как следует из представленных Квасной Н.Г. платежных поручений: платежное поручение № от 10 апреля 2019 года на сумму 23.400 рублей - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период 2017 года (с 1 января 2017 года), извещение № от 6 декабря 2017 года (л. д. №); платежное поручение № от 10 апреля 2019 года на сумму 4.590 рублей - уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года (с 1 января 2017 года), извещение № от 6 декабря 2017 года (л. д. №). 

ФИО1 уплатила указанные денежные суммы 10 апреля 2019 года.

Назначение платежей административным ответчиком в указанных платежных поручениях указано.

Как следует из представленного ответа административного истца на запрос суда сумма 4.590 рублей, уплаченная по платежному поручению от 10 апреля 2019 года, погашена по требованию № от 16 февраля 2018 года; сумма в размере 23.400 рублей, уплаченная по платежному поручению № от 10 апреля 2019 года, зачтена по сроку уплаты 9 января 2019 года; таким образом, недоимка по требованию № от 16 февраля 2018 года по сроку уплаты 9 января 2018 года не погашена.

Суд не может согласиться с доводами административного истца в части зачета суммы в размере 23.400 рублей по сроку уплаты 9 января 2019 года, поскольку административный ответчик уплатил начисленный ему страховой взнос в сумме, указанной в выставленном Квасной Н. Г. налоговом требовании об уплате налогов и пени по состоянию на 16 февраля 2018 года. Таким образом, у налогового органа не было правовых оснований зачитывать уплату указанного взноса в счет оплаты взносов за другой период времени, поскольку право налогового органа на это действующим законодательством не установлено.

Назначение платежа административным ответчиком в указанном платежном поручении отражено (л. д. №).

При таких обстоятельствах повторное взыскание в судебном порядке с административного ответчика страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года (с 1 января 2017 года) в размере 23.400 рублей является неправомерным. Поэтому в указанной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Требования о взыскании с административного ответчика пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 294 рубля 30 копеек, а также пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 942 рубля 66 копеек за указанные периоды не подлежат взысканию, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 № 436 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 - ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящаяся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании изложенного в указанной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат. 

Рассматривая требования административного истца о взыскании с Квасной Н. Г. пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период начиная с 1 января 2017 года в размере 558 рублей 87 копеек и взыскании пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года в размере 109 рублей 63 копейки, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено то, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано то, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из предоставленных в суд материалов, требования налогового органа в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование с расчетным периодом с 1 января 2017 года исполнены Квасной Н. Г. не в установленный срок (л. д. №). 

Как следует из сведений, представленных налоговым органом по начисленным пени, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, установлены в размере 558 рублей 87 копеек, и пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года, установлены в размере 109 рублей 63 копейки.

Вместе с тем расчет указанных сумм пени административным истцом на неоднократные запросы суда представлен не был, при направлении административного искового заявления в суд указанные документы также отсутствовали, о чем был составлен соответствующий акт.

Таким образом, судом произведен следующий расчет пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, срок уплаты взносов 9 января 2018 года (требование № от 16 февраля 2018 года):

- с 10 января 2018 года по 11 февраля 2018 года (33 дня по ставке 7.75 %) в сумме 199 рублей 49 копеек (23.400 рублей х 7.75 % х 1/300 х 33 дня); 

- с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года (42 дня по ставке 7.5 %) в сумме 245 рублей 70 копеек (23.400 рублей х 7.5 % х 1/300 х 42 дня); 

- с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года (175 дней по ставке 7.25 %) в сумме 989 рублей 63 копейки (23.400 рублей х 7.25 % х 1/300 х 175 дней); 

- с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года (91 день по ставке 7.5 %) в сумме 532 рубля 35 копеек (23.400 рублей х 7.5 % х 1/300 х 91 день); 

- с 17 декабря 2018 года по 10 апреля 2019 года (115 дней по ставке 7.75 %) в сумме 695 рублей 17 копеек (23.400 рублей х 7.75 % х 1/300 х 115 дней). 

Итого: 2.662 рубля 34 копейки.

Расчет пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года со сроком уплаты взносов 9 января 2018 года по требованию № от 16 февраля 2018 года следующий:

- с 10 января 2018 года по 11 февраля 2018 года (33 дня по ставке 7.75 %) в сумме 39 рублей 13 копеек (4.590 рублей х 7.75 % х 1/300 х 33 дня); 

- с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года (42 дня по ставке 7.5 %) в сумме 48 рублей 20 копеек (4.590 рублей х 7.5 % х 1/300 х 42 дня); 

- с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года (175 дней по ставке 7.25 %) в сумме 194 рубля 12 копеек (4.590 рублей х 7.25 % х 1/300 х 175 дней); 

- с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года (91 день по ставке 7.5 %) в сумме 104 рубля 42 копейки (4.590 рублей х 7.5 % х 1/300 х 91 день); 

- с 17 декабря 2018 года по 10 апреля 2019 года (115 дней по ставке 7.75 %) в сумме 136 рублей 36 копеек (4.590 рублей х 7.75 % х 1/300 х 115 дней). 

Итого: 522 рубля 23 копейки.

Принимая во внимание то, что административным истцом расчет пени не представлен, суд лишен возможности проверить расчет административного истца по начислению пени. Последним заявлены требования на сумму 558 рублей 87 копеек - пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на сумму 109 рублей 63 копейки - по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. Учитывая положения части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административный ответчик указала то, что ею в бюджет уплачено налогов больше, чем требовалось, в связи с чем отсутствуют основания для взыскания с нее дополнительно каких - либо налогов, страховых взносов и пени. 

В судебном заседании установлено и следует из материалов настоящего административного дела то, что ФИО1 дважды уплатила недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год: платежное поручение № от 20 марта 2019 года на сумму 1.150 рублей (л. д. №) и платежное поручение № от 9 апреля 2019 года на сумму 1.150 рублей (л. д. №).

Как следует из объяснений административного истца, данных в ответе на судебный запрос, суммы в размере 1.150 рублей, уплаченные по платежному поручению № от 9 апреля 2019 года и по платежному поручению № от 20 марта 2019 года, зачтены в хронологическом порядке в предыдущие периоды, поскольку недоимка по НДФЛ составляет 108.387 рублей (л. д№).

Таким образом, зачет указанной суммы в размере 1.150 рублей был произведен не в счет уплаты страховых взносов либо пени по ним, а в счет имеющейся у административного ответчика недоимки по НДФЛ. 

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, учитывая положения части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, поэтому с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 558 рублей 87 копеек по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (период начисления с 1 января 2017 года) и в размере 109 рублей 63 копейки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (период исчисления с 1 января 2017 года) в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к Квасной НГ о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с Квасной НГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области:

- 558 (пятьсот пятьдесят восемь) рублей 87 копеек - пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года; 

- 109 (сто девять) рублей 63 копейки - пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года.

Указанные денежные средства перечисляются на расчетный счет № 

<

***> в Отделение Челябинск, город Челябинск. Получатель: УФК по Челябинской области (для Межрайонной ФНС России № 20 по Челябинской области); ИНН 

<

***>; КПП 745901001. 

ОКТМО 75746000. 

БИК: 047501001. 

КБК (для пени на страховую часть пенсии): 18210202140062100160.

КБК (для пени на медицинское страхование): 18210202103082011160.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области отказать.

Взыскать с Квасной НГ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: О. В. Клементьев