Дело № 2а-1648/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 года город Казань

Московский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи З.Н.Замалетдиновой,

при помощнике судьи М.А.Мартышкиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 28.10.2005 по 12.04.2017 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и находился на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем, должен был оплачивать страховые взносы и налог, оплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Поскольку ФИО1 в установленный срок страховые взносы и налоги оплачены не были, должнику были начислены пени и направлено требование об уплате пени. На дату подачи административного искового заявления остается недоимка по пени.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 11,07 рублей, задолженность по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 56,28 рублей, задолженность по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в размере 3847,84 рублей. Общая сумма задолженности составляет 3915,19 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие, согласно представленному уточнению просят взыскать пени по страховым взносам за 2017 год. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил заявление о признании административного иска. 

Представители заинтересованных лиц ТФОМС РТ, отделение ПФР по РТ в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения согласно статье 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положением подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзацы 1 и 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ), утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе адвокаты.

В силу части 1 статьи 16 указанного Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Часть 2 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ устанавливает обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 3статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 с 28.10.2005 по 12.04.2017 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и находился на упрощенной системе налогоблажения (л.д. 10) и был обязан производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

05.04.2017 ФИО1 была представлена декларация по УСН за 2016 год с исчисленной к уплате суммой налога 55345 рублей.

Однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и налогов в установленный законом срок не была исполнена.

За неуплату страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени по страховым взносам (ОПС) за 2017 год за период с за период с 01.01.2018 по 11.02.2018 в размере 8,47 рублей (780,00х42х7,75/300x0,01), за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 8,19 рублей (780,00х42х7,50/300x0,01), за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 в размере 32,99 рублей (780,00х175х7,25/300x0.01), за период с 17.09.2018 по 20.10.2018 в размере 6,63 рублей (780,00х34х7.50/300x0,01); пени по страховым взносам (ОМС) за 2017 год за период с 01.01.2018 по 11.02.2018 в размере 1,66 рублей (153,00х42х7,75/300x0,01), за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 1,61 рубля (153,00х42х7,50/300x0,01), за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 в размере 6,46 рублей (153,00х175х7,25/300x0,01), за период с 17.09.2018 по 21.10.2018 в размере 1,34 рублей (153,00х35х7,50/300x0,01), согласно представленному административным истцом расчету, который суд признает арифметически верным.

За неуплату налога уплачиваемого в связи с применением УСН за 2016 административному ответчику исчислены пени за период с 01.01.2018 по 11.02.2018 в размере 578,78 рублей (53343,54х42х7,75/300x0,01), за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 560,11 рублей (53343,54х42х7,50/300x0,01), за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 в размере 2255,53 рублей (53343,54х175х7,25/300x0,01), за период с 17.09.2018 по 20.10.2018 в размере 453,42 рублей (53343,54х34х7,50/300x0,01), согласно представленному административным истцом расчету, который суд признает арифметически верным.

23.10.2018 в адрес административного ответчика было направлено требование № 92738 по состоянию на 22.10.2018 об оплате задолженности по пени в размере 3915,19 рублей в срок до 13.11.2018 (л.д. 28,32), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

Административный ответчик возложенную законом обязанность по уплате страховых взносов, налогов, пени в установленные сроки не исполнил, что подтверждается выпиской по счету налогоплательщика – карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д. 33, 34, 35).

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как видно из материалов дела, требование № 92739 инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани по состоянию на 22.10.2018, срок исполнения установлен до 13.11.2018 

Следовательно, срок подачи налоговым органом заявления о судебном взыскании налога начал течь с 14.11.2018 и истек 13 мая 2019 года (6 месяцев).

Согласно материалам дела № 2а/6-465/19, обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности последовало лишь 20 сентября 2019 года, то есть с нарушением установленного законом срока обращения в суд.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 6 по Московскому судебному району города Казани 27 сентября 2019 года.

Определением мирового судьи от 27 января 2020 года вышеуказанный судебный приказ отменен. 

03.06.2021 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании частей 7, 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Следует отметить, что возможность восстановления пропущенного срока действующее законодательство связывает с наличием обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд в установленные законом сроки.

Сведений о наличии таких обстоятельств, как и доказательств в их подтверждение, суду не представлено, исходя из чего, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с настоящим административным иском подлежит оставлению без удовлетворения.

При этом тот факт, что административное исковое заявление подано в предусмотренный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, правового значения не имеет, поскольку в рассматриваемом случае срок обращения в суд пропущен административным истцом изначально – еще при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку инспекцией Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани пропущен предусмотренный законом срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и не представлено доказательств наличия обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска данного срока, по которым он может быть восстановлен, административный иск надлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 11,07 рублей за период с 01.01.2018 по 21.10.2018; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 56,28 рублей за период с 01.01.2018 по 20.10.2018; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в размере 3847,84 рублей за период с 01.01.2018 по 20.10.2018, всего 3915,19 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Московский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья З.Н.Замалетдинова