Дело № 2а-579/2024

УИД 75RS0021-01-2024-000967-61

Категория дела 3.198

решение

именем Российской Федерации

с. Улеты 26 декабря 2024 года

Улетовский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Гарголло А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Дюбенко Л.Г., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде задолженности по земельному налогу,

установил:

административный истец обратился в Улетовский районный суд с указанными административными исковыми требованиями к ФИО1, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит ФИО1 ИНН №, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком земельного налога, в период с 13 ноября 2007 года по 16 ноября 2018 года имела в собственности земельный участок по адресу: адрес кадастровым номером №. Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Налоговым органом исчислен земельный налог на 2015 года в размере 2053 рубля (налоговое уведомление № 69965612 от 29 сентября 2016 года). На день обращения в судебные органы задолженность по земельному налогу составила 1202 руб. Требование налогового органа № 23913 от 21 декабря 2016 года исполнено частично. Указывает, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался. Полагает, что причина, по которой допущен пропуск срока подачи административного искового заявления, вызванный некорректной работой программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать иск, а также проводимой конвертацией данных из программного комплекса ЭОД в АИС Налог-3 в подсистеме «Урегулирование и взыскание задолженности, – является уважительной. Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 ИНН № земельный налог за 2015 год в размере 1202,00 руб. 

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, с срок до судебного заседания представил заявление, в котором на удовлетворении ранее заявленных требований наставал, просил о рассмотрении дела без участия своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении требований отказать, применив последствия пропуска сроков исковой давности, дополнительно суду пояснила, что у нее отсутствует задолженность по оплате каких бы то ни было налогов, в том числе, земельного налога, о чем она может предоставить платежные документы. 

В соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения дела была заблаговременно размещена на интернет-сайте Улетовского районного суда Забайкальского края.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Частью 7 указанной статьи предусмотрено, что недобросовестное заявление неосновательного административного иска, противодействие, в том числе систематическое, лиц, участвующих в деле, правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административного дела, а также злоупотребление процессуальными правами в иных формах влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.

Оснований для применения положений статьи 152 КАС РФ у суда не имеется. При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело при данной явке, в отсутствии не явившегося административного истца.

Суд, исследовав поступившие заявления и уведомления, ознакомившись с позицией административного истца, изучив письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицами организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьи 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Частью 4 статьи 391 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Взыскание недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентов, начисленных на них, полномочия по администрированию которых переданы в налоговые органы, производится по общим правилам, установленным НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (абз. 2й в ред. Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ (пункт 3 статьи 52 НК РФ в ред. Федеральных законов от 02 апреля 2014 года № 52-ФЗ, от 27 декабря 2018 года № 546-ФЗ). 

При неуплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм налога, сбора или страховых взносов образуется недоимка. На сумму недоимки начисляются пени (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов формирует задолженность по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46,HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=836297BA80C5913E7F5DAF148C43C083AF64BACF3C75F752D50500431835F495D26046F8F875F358396EA7E9E2B0CC2C39D75A1B3A1E3F74AFX5H"69 НК РФ).Требование об уплате налога – это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить ее в установленный срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ в ред. Федеральных законов от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ, от 27 июля 2010 года № 29-ФЗ). 

Содержание требования об уплате налога регламентировано пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 23.07.2013 №8-ФЗ). В частности, оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из системного анализа указанных норм права следует, что законодатель неразрывно связывает направление налогового уведомления и требования в адрес налогоплательщика, из чего следует, что направление требования без предшествующего направления уведомления незаконно.

Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов указаны в статье 70 НК РФ. 

Требование об уплате налога должно быть направлено физическому лицу: 1) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, сумма которой превышает 3000 руб.; 2) не позднее одного года со дня выявления недоимки, сумма которой не превышает 3000 руб. 

Важным обстоятельством является надлежащее вручение (направление) требования об уплате налогов. Способы передачи (направления) требования об уплате налога указаны в пункте 6 статьи 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ, от 04 ноября 2014 № 347-ФЗ). 

Без совершения данного действия, вследствие которого налогоплательщик получает возможность узнать о начале процедуры принудительного взыскания налога, последующее принудительное взыскание налога (ст.ст. 46-48 НК РФ) будет являться незаконным.

В п. 53 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась.

На основании части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в связи с не исполнением (несвоевременным исполнением) налогоплательщиком налогового уведомления, в его адрес направлено требование № 23913 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21 декабря 2016 года в размере 2820,00 руб., из которых: пени по земельному налогу с физических лиц – 13,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц – 767,00 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц – 2053,00 руб., – с установленным сроком оплаты – до 07 февраля 2017 года. (л.д. 13).

Требование об уплате направлен через личный кабинет налогоплательщика. (л.д. 16)

Согласно части 2 статьи 286 главы 32 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 части второй НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса. 

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. 

Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок. 

Из материалов дела следует, что требования предъявлены об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) согласно требованию № 23913 по состоянию на 21 декабря 2016 года, с установленным сроком для исполнения требования – до 07 февраля 2017 года. Таким образом, срок для обращения в суд истек 07 августа 2020 года. Как следует из текста административного искового заявления за защитой нарушенных прав административный истец – налоговый орган обратился только 16 декабря 2024 года, то есть со значительным пропуском срока на обращение в суд. 

Ходатайствуя о восстановлении срока для подачи заявления, административный истец не представил соответствующие относимых и допустимых доказательств невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок. 

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований. 

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным в удовлетворении требований, заявленных административным истцом, отказать. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 года в сумме 1202 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Улетовский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Ю. Гарголло

Решение принято в окончательной форме 10 января 2025 года.