УИД: 46RS0№-54 

Дело №а-70/2025 (№а478/2024) 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

<

адрес> 27 февраля 2025 года 

Суджанский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Квасковой И.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Понариной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к несовершеннолетнему ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в Суджанский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с несовершеннолетнего ФИО2, в лице законного представителя ФИО1, задолженности по налогам и пени. В обоснование указывает следующее. 

Несовершеннолетний ФИО2, будучи владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, согласно ст.388 НК РФ, п.4 ст.85 НК РФ, является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год - в сумме 23,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; за 2022 год - в сумме 54,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен. Также должник имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, №; магазин с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>. Налоговый орган, руководствуясь статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, исчислил должнику налог на имущество физических лиц за 2021 год - в сумме 1613,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен; налог за 2022 год - в сумме 15538,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, а также от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием сумм налога, подлежащих уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, срока уплаты налога. Согласно сведениям информационных баз данных налоговых органов, ФИО1 является законным представителем своего несовершеннолетнего сына ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ принято определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными.

Просят суд взыскать с несовершеннолетнего ФИО2, в лице его законного представителя ФИО1, земельный налог за 2021 год в сумме 23,00 рублей, за 2022 год - в сумме 54,00 рублей; налог на имущество за 2021 год - в сумме 1613,00 рублей, за 2022 год - в сумме 15538,00 рублей, пени в общем размере 1018, 43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили дело рассмотреть без участия представителя истца. 

Административный ответчик ФИО2, а также его законный представитель – мать ФИО1, в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом. В адрес суда от имени ФИО1 представлено письменное заявление, в котором она просит рассмотреть дело без ее участия.

Поскольку в силу части 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, при том, что судом их явка обязательной не признана, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административных ответчиков.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ст.286 НК РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы, и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, должник имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; магазин с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ исчислил должнику налог на имущество физических лиц. Расчет налога на имущество физических лиц: (кадастровая стоимость) х (налоговая ставка) /12 (мес.) х (период нахождения в собственности) = сумма налога (руб.)

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: налог за 2021 в сумме 1613,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налог не уплачен; налог за 2022 в сумме 15538,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, налог не уплачен.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из п.п. 1 п.1 ст.394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговый орган исчисляет земельный налог при получении сведений об объектах недвижимости и зарегистрированных правах на имущество, предоставляемых органами, осуществляющими такую регистрацию (статья 85 Налогового Кодекса).

Как установлено судом и следует из материалов дела, несовершеннолетний ФИО2 является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, то есть является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь статьями 389, 394,397 НК РФ исчислил должнику земельный налог из расчета кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения, доли в праве налога в сумме 23,00 рублей за 2021 год, в сумме 54,00 рублей за 2022 год. 

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

Требования УФНС России по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ административными ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района г.Суджи и Суджанского района Курской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления. 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было направлено в адрес должника требование об уплате пени в срок до 28.11.2023. Таким образом, последним днем для обращения с заявлением в суд о взыскании недоимки по налогу является 28.05.2024. 07.05.2024 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании вышеуказанной задолженности с должника. 

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 31.10.2024, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Судом установлено, что должником обязанность по уплате налога не исполнена надлежащим образом, в связи с чем налоговым органом должнику обоснованно начислены пени в порядке, установленном ст.75 НК РФ. 

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом суд учитывает, что, согласно п.1 ст.26 НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 и ФИО8".

Как установлено судом, законным представителем несовершеннолетнего ФИО2 является ФИО1, что следует из записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, суд приходит к выводу о том, что задолженность по пени подлежит взысканию с законного представителя ФИО2 – ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Из пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ следует, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

С учетом положений части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.114 КАС РФ, с законного представителя административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования – муниципального района «Суджанский район» Курской области в минимальном размере - 4000 рублей, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО2, в лице законного представителя ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, №, – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, №, задолженность по земельному налогу за 2021 год - в сумме 23,00 рублей, за 2022 год - в сумме 54,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год - в сумме 1613,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год - в сумме 15538,00 рублей, а также пени в сумме 1018,43 рублей за период с 02.12.2022 по 02.03.2024, а всего взыскать – 18246,43 рублей, а также в пользу бюджета муниципального образования – муниципального района «Суджанский район» Курской области - государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности: Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по 

<

адрес>№, Единый казначейский счет: №, получатель: Казначейство России (ФНС России), казначейский счет: №, КБК №, ИНН №, КПП №, код ОКТМО: №, уникальный идентификатор начисления: №, должник ФИО2, ИНН №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Суджанский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 13.03.2025.

Судья И.В. Кваскова