УИД: 18RS0015-01-2025-000450-73

Дело № 2а-336/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 18 сентября 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф., 

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по УР) обратилось в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговому платежу в размере 178 291 руб. 27 коп., в том числе: 

- по транспортному налогу в сумме 511 руб. 00 коп. за 2023 г.;

- пени по транспортному налогу в сумме 15 руб. 38 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 118 273 руб. 00 коп. за 2023 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 560 руб. 02 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу в сумме 338 руб. 00 коп. за 2023 г.;

- пени по земельному налогу в сумме 10 руб. 17 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу в сумме 56 руб. 71 коп. за 2021-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 55 493 руб. 94 коп. за 2016-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 05 коп. за 2016-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, в связи с этим, в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), налоговый орган обратился в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в УФНС России по УР и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль, государственный номер 

<

***> – 73 л/с).

Сумма транспортного налога за 2023 г. составила 511 руб. 00 коп. (73 л/с х 14 руб.) (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки.

Согласно расчёту сумма пени составила 15 руб. 38 коп.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2023 г., по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении:

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 399 799 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 568 643 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 2 033 216 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 1 604 362 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 291 747 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 274 185 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 683 112 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>. 2, кадастровая стоимость 1 245 710 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 19 025 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 16 516 126 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 997 029 руб.,

- строение по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 19 025 руб.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате с учётом налоговых ставок, установленных в 

<

адрес> исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,5 % за 2023 г.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 г. составила 118 273 руб. 00 коп. (399 799 руб. х 0,5 % = 1 999,00 руб. в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением k1.1 по предыдущему году налог составил в размере 991 руб. х 1,1 = 1 090,00 руб. + (568 653 руб. х 0,5 % = 2 843,00 руб.) + (2 033 216 руб. х 0,5 % = 10 166,00 руб. в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением k 1.1 по предыдущему году налог составил в размере 4 941,00 руб. х 1,1 = 5 435,00 руб.) + (1 604 362 руб. х 0,5 % = 8 022,00 руб.) + (291 747 руб. х 0,5 % = 1 459,00 руб.) + (274 185 руб. х 0,5 % = 1 371,00 руб.) + (683 112 руб. х 0,5 % = 3 416,00 руб.) + (1 245 710 руб. х 0,5 % = 6 229,00 руб.) + (19 025 руб. х 0,5 % = 95,00 руб.) + (16 516 126 руб. х 0,5 % = 82 581,00 руб.) + (997 029 руб. х 0,5 % = 4 985,00 руб.) + (19 025 руб. х 0,5 % = 95,00 руб.)

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчёту сумма пени составила 3 560 руб. 02 коп.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно данным Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике, ответчик имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, следующие земельные участки.

Объектом налогообложения земельного налога в 2023 г., по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,3 %.

Таким образом, земельный налог за период 2023 г. составил 338,00 руб. 

Расчёт земельного налога:

Первый участок (117576 руб. – 88182 руб. х 0,3 % = 95,00 руб. в порядке п. 17 ст. 396 НК РФ с применением к 1.1 по предыдущему году налог составил в размере 21 руб. х 1,1 = 24,00 руб.) + второй участок (37579564 руб. х 0,0043 х 0,3 % /12 х 4 мес.) + (40379005 руб. х 0,0043 х 0.3 % /12 х 3 мес.) + (39579181 руб. х 0,0043 х 0,3 % /12 х 4 мес.) + (39179269 руб. х 0,0043 х 0,3 % / 12 х 1 мес.) = 622,00 руб., в порядке п. 17 ст. 396 НК РФ с применением к 1.1 по предыдущему году налог составил в размере 285 руб. х 1,1 = 314,00 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчёту сумма пени составила 10 руб. 17 коп.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество за периоды 2016 – 2020 гг., в порядке ст. 48 НК РФ вынесены судебные приказы №а-1226/18 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 г.), №а-537/19 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г.); №а-395/20 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 г.), №а-240/22 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 г.), решение Камбарского районного суда по делу №а-440/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 г.), решение Камбарского районного суда по делу №а-178/2024 (за 2021 г.), решение Камбарского районного суда по делу №а-489/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 г.).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО2 не оплачена в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность за налоговые периоды 2016-2021 гг.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по налогам составила в размере 984924,03 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц составила в размере 983338,00 руб. (136290,00 руб. за 2016 г. + 149922,00 руб. за 2017 г. + 164913,00 руб. за 2018 г. + 181402,00 руб. за 2019 г. + 116162,90 руб. за 2020 г. + 117028,00 руб. за 2021 г. + 117621,00 руб. за 2021 г.) + задолженность по транспортному налогу в размере 491,03 руб. за 2021 г. + 511,00 руб. за 2022 г.) + задолженность по земельному налогу в размере 278,00 руб. за 2021 г. + 306,00 руб. за 2022 г.

Согласно расчёту сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила 55 656 руб. 93 коп., по транспортному налогу – 56 руб. 71 коп., по земельному налогу – 33 руб. 05 коп.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование оставлено без исполнения (л.д. 4-7).

Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще.

На основании ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с ч. 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ, если иное не предусмотрен пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО2 являлся (является) собственником:

- легкового автомобиля SEAT TOLEDO (гос. № 

<

***> – 73 л/с) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- земельного участка по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, на ответчике ФИО2 лежит обязанность по уплате:

- транспортного налога по автомобилю SEAT TOLEDO (гос. № 

<

***> – 73 л/с) за 2023 г.;

- налога на имущество (строения по адресу: 

<

адрес>, (кадастровые номера 18:10:012003:250, 18:10:012003:248, 18:10:012003:244, 18:10:012003:242, 18:10:012003:243, 18:10:012003:246, 18:10:012003:253, 18:10:012003:256, 18:10:012003:255, 18:10:012003:258, 18:10:012003:262, 18:10:012003:254) за 2023 г.;

- земельного налога (земельные участки по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №) за 2023 г. 

В адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2023 г. в сумме 511 руб. 00 коп; налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 118 273 руб. 00 коп.; земельный налог за 2023 г. в сумме 338 руб. 00 коп. (л.д. 16-18).

УФНС России по УР в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Указанное требование ФИО2 оставлено без исполнения.

До настоящего времени транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за указанный период административным ответчиком не уплачен.

Доказательств погашения задолженности по налогам ФИО2 в материалы дела не представлено, как и не представлено собственного расчёта и каких-либо возражений относительно заявленных исковых требований.

Суд признаёт произведённые административным истцом расчёты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем, соглашается с ними.

Таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО2 транспортного налога за 2023 г. в размере 511 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 118 273 руб. 00 коп., земельного налога за 2023 г. в размере 338 руб. 00 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 НК РФ).

Судом также установлено, что у административного ответчика ФИО2 имелась задолженность по транспортному налогу за период 2021-2022 гг., по налогу на имущество за периоды 2016 – 2022 гг., по земельному налогу за 2021-2022 гг.

Указанная задолженность по налогам была взыскана, о чём в порядке ст. 48 НК РФ вынесены судебные приказы №а-1226/18 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 г.), №а-537/19 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г.); №а-395/20 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 г.), №а-240/22 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 г.), решение Камбарского районного суда по делу №а-440/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 г.), решение Камбарского районного суда по делу №а-178/2024 (за 2021 г.), решение Камбарского районного суда по делу №а-489/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 г.).

Административным истцом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки уплаты:

- транспортного налога - за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 56 руб. 71 коп.;

- налога на имущество физических лиц – за 2016-2022 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 55 493 руб. 94 коп.;

- земельного налога за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 33 руб. 05 коп.

Платежей в счёт погашения задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за указанные периоды не поступило.

Доказательств обратного, суду не предоставлено.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Административным истцом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога исходя из ставки рефинансирования, действующей в соответствующие периоды: 

- за 2023 г. по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 15 руб. 38 коп.;

- за 2023 г. по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 3 560 руб. 02 коп.;

- за 2023 г. по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 10 руб. 17 коп. 

Возражений по расчёту пени от административного ответчика суду не поступило.

Расчёт пени суд признаёт арифметически правильным и принимает его за основу.

Таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО2 пени:

- по транспортному налогу за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 56 руб. 71 коп., за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 15 руб. 38 коп.; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 55 493 руб. 94 коп., за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 3 560 руб. 02 коп.;

- по земельному налогу за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 33 руб. 05 коп.; за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 10 руб. 17 коп.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как указано выше, в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. С ДД.ММ.ГГГГ силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений от должника.

С настоящими требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюдён.

Поскольку транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен, требование об уплате налога не исполнено, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 178 291 руб. 27 коп., в том числе: по транспортному налогу в сумме 511 руб. 00 коп. за 2023 г.; пени по транспортному налогу в сумме 15 руб. 38 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц в сумме 118 273 руб. 00 коп. за 2023 г.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 560 руб. 02 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу в сумме 338 руб. 00 коп. за 2023 г.; пени по земельному налогу в сумме 10 руб. 17 коп. за 2023 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу в сумме 56 руб. 71 коп. за 2021-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 55 493 руб. 94 коп. за 2016-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 05 коп. за 2016-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Сведения о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании статьи 107 КАС РФ, у суда отсутствуют.

Поскольку истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то исходя из размера удовлетворённых требований с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 6 349 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить в полном объёме исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. 

Взыскать с ФИО2 задолженность по налоговому платежу в размере 178 291 (Сто семьдесят восемь тысяч двести девяносто один) руб. 27 коп., в том числе: 

- по транспортному налогу в сумме 511 руб. 00 коп. за 2023 год;

- пени по транспортному налогу в сумме 15 руб. 38 коп. за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 118 273 руб. 00 коп. за 2023 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 560 руб. 02 коп. за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу в сумме 338 руб. 00 коп. за 2023 год;

- пени по земельному налогу в сумме 10 руб. 17 коп. за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу в сумме 56 руб. 71 коп. за 2021-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 55 493 руб. 94 коп. за 2016-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу в сумме 33 руб. 05 коп. за 2016-2022 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 6 349 (Шесть тысяч триста сорок девять) руб. 00 коп. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Мавлиев С.Ф.