Административное дело №2а-339/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Магдагачи 29 октября 2018 года

Амурская область 

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе: председательствующего судьи Волошина О. В., 

при секретаре Кузнецовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области обратилась в Магдагачинский районный суд к административному ответчику ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, которое обосновано следующим.

В соответствии со ст. 19, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является налогоплательщиком и обязана ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки. По сведениям, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика находится следующее имущество: индивидуальный жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 39,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 67,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога за 2012 г.: жилой дом, по адресу: 

<

адрес> - инвент.стоим. 263605.00 руб. * 1 % налоговая ставка * ? доля в праве * 5/12 мес.владения = 1098.35 руб. Квартира, по адресу: 

<

адрес> - инвент.стоим. 596625.92 * 1 % налоговая ставка * 1/2 доля в праве * 12/12 мес.владения = 1416.99 рублей. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. По сведениям поступившим из регистрирующего органа в собственности налогоплательщика находится земельный участок адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1489, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет налога за 2014 г.: кад.стоим. 697998.53 руб. * 0.09 % налоговая ставка * 12/12 мес.владения = 628.00 руб. В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление: приложенным к нему экземпляром платежного документа – квитанцией. Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В уведомлении указана сумма налога и срок уплаты. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 09.10.2015 № 190215 на сумму 4223 рублей 64 копеек. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Статьей 69 НК РФ установлено, что требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. На дату подачи настоящего заявления задолженность по требованию налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2217 рублей 03 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 74 рублей 97 копеек, на общую сумму 2292 рублей.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело без ее участия, предоставила письменные возражения на административные требования МИФНС России №4 по Амурской области, согласно которым она ежегодно уплачивает налоги, однако подтверждающие документы представить не может в связи с их утратой. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Согласно налоговому требованию № 190215 установлен срок исполнения до 23.11.2015 года. 22 мая 2018 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Амурской области обращались в Магдагачинский районный судебный участок за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период за 2014 год в сумме 74 рубля 97 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2012 год в сумме 2515 рублей 34 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 81 рубль 15 копеек. Судебный приказ был отменен 29 мая 2018 года на основании заявления должника. Административное исковое заявление подано в суд по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей. На основании изложенного, просит суд применить последствия пропуска срока исковой давности к требованиям административного истца о взыскании с нее земельного налога и налога на имущество физических лиц и в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд пришел к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1, ч.4 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно материалов дела ФИО1 являлась владельцем индивидуального жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 39,9 кв.м с 10 августа 2012 года по 18 мая 2017 года, а также является собственником доли в размере ? квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес> кадастровым номером №, площадью 67,9 кв.м с 4 апреля 2005 года. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1, ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики земельного налога – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, гараж, машино-место.

Согласно положениям ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, ФИО1, в соответствии со ст.388, 400 НК РФ имеет обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

Исходя из кадастровой стоимости вышеуказанного объектов недвижимости, налоговой ставки и срока владения административным ответчиком земельным участком, жилым домом и квартирой, налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в сумме 228 рублей, налог на имущество физических лиц за 2012 год в общем размере 2217 рублей 03 копейки. 

В порядке, предусмотренном статьями 397, 409 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №366792 от 12 мая 2015 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2014 год в сумме 628 рублей, налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 2217 рублей 03 копеек со сроком уплаты не позднее 01.10.2015. 

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование №190215 от 09.10.2015 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2217 рублей 03 копеек и пени в размере 96 рублей 64 копеек, земельного налога в размере 1909 рублей 97 копеек.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в абз.1 ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск налоговым органом установленного статьей 70 Кодекса срока на направление требования об уплате налоговой задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.

При разрешении вопроса о том, основано ли оспариваемое постановление на принятом в установленный Кодексом срок решении налогового органа о взыскании налога за счет имущества, налогоплательщиками могут заявляться доводы о пропуске срока давности взыскания, основанные, в том числе, на допущении налоговым органом просрочки инициирования взыскания и нарушении сроков направления требований об уплате налоговой задолженности. При этом при взыскании пеней проверка срока давности взыскания осуществляется в отношении каждого дня просрочки.

Согласно материалов дела, требование №190215 от 09.10.2015 г., об уплате ФИО1 земельного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2012 год направлено налогоплательщику 14 октября 2015 года (л.д.10). В указанном требовании налогоплательщику установлен срок для исполнения – 23 ноября 2015 года.

В силу положений ч.2 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ, налоговый орган вправе был обратиться в суд за принудительным взысканием с административного ответчика налога и пени в течение 6 месяцев, начиная с 24 ноября 2015 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, который был впоследствии отменен мировым судьей 22 мая 2018 года. До 22 мая 2018 года налоговый орган в суд за принудительным взысканием недоимки по налогу пени с административного ответчика не обращался, таким образом, на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного НК РФ шестимесячного срока, доказательств уважительности причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени административным истцом не представлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. 

Доводы административного истца, согласно которым ранее административному ответчику направлялись требования №164950 от 03.07.2014, №169285 от 11.11.2014 года и №190215 от 09.10.2015 и сумма налога не превысила 3000 рублей, в связи с чем, срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогу не пропущен, являются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании норм материального и процессуального права.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст., 175- 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2217 рублей 03 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 74 рублей 97 копеек, всего на общую сумму 2292 рублей - отказать.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в месячный срок со дня вынесения. 

Судья

Магдагачинского районного суда О.В. Волошин