Административное дело № 2а-3452/2024 

УИД: 62RS0002-01-2024-004582-54

Решение

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сёминой Е.В., 

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого платежа, указав в обоснование заявленных требований, что налогоплательщик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 31.10.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 586 руб. 27 коп., в том числе налог – 34 504 руб. 73 коп., пени – 1 081 руб. 54 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 руб. 73 коп. 

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 081 руб. 54 коп.

ФИО1, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.12.2019 г. по 01.10.2023 г. и в соответствии со ст.419 НФ РФ является плательщиком страховых взносов.

За период осуществления предпринимательской деятельности с должника подлежит взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2023 г. в размере 34 504 руб. 73 коп.

Страховые взносы на ОПС + ОМС в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб. (в том числе ОМС в размере 9 119 руб.+ ОПС в размере 36 723 руб.)

Расчет страховых взносов на ОПС+ ОМС за период осуществления деятельности с 01.01.2023 г. по 01.10.2023 г: (45 842,00 :12) * 9 + (45 842,00:12:31)* 2023 год подлежащая уплате в бюджет).

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 1 081 руб. 54 коп. за период с 16.10.2023 г. по 05.11.2023 г.

Таблица расчета пени за период с 16.10.2023 г. по 05.11.2023 г. в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦЮ отражена в административном исковом заявлении.

По сроку уплаты 09.01.2023 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере -34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 8 766 руб. Сальдо составило – 80 110 руб. 92 коп. (36 899 руб. 92 коп.+ 34 445 руб. 00 коп. + 8 766 руб. 00 коп.)

По сроку уплаты 16.10.2023 год начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год – 34 504 руб. 73 коп. Сальдо составило: 114 615 руб. 65 коп. (80 110 руб. 92 коп.+34 504 руб. 73 коп.)

Денежные средства, уплаченные ФИО1 в качестве единого налогового платежа:

24.10.2024 г. – 4 000 руб. 00 коп. (дата операции 24.10.2024 г.), 30.09.2024 г. - 4 000 руб. (дата операции 30.09.2024 г.), 05.07.2024 г. – 32 045 руб. 08 коп. (дата операции 04.07.2024 г.).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

20.11.2023 г. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ №.

17.06.2024 г. Определением Мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 35 586 руб. 26 коп., в том числе:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 руб. 73 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 081 руб. 54 коп. за период с 16.10.2023 г. по 05.11.2023 г.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в административном заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причины неявки суда не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее-Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ) являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя. 

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 31.10.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 586 руб. 27 коп., в том числе налог – 34 504 руб. 73 коп., пени – 1 081 руб. 54 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 руб. 73 коп. 

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 081 руб. 54 коп.

ФИО1, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.12.2019 г. по 01.10.2023 г. и в соответствии со ст.419 НФ РФ является плательщиком страховых взносов.

За период осуществления предпринимательской деятельности с должника подлежит взысканию страховые взносы на ОМС и ОПС за 2023 г. в размере 34 504 руб. 73 коп.

Страховые взносы на ОПС + ОМС в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб. (в том числе ОМС в размере 9 119 руб.+ ОПС в размере 36 723 руб.)

Расчет страховых взносов на ОПС+ ОМС за период осуществления деятельности с 01.01.2023 г. по 01.10.2023 г: (45 842,00 :12) * 9 + (45 842,00:12:31)* 2023 год подлежащая уплате в бюджет).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 1 081 руб. 54 коп. за период с 16.10.2023 г. по 05.11.2023 г.

Таблица расчета пени за период с 16.10.2023 г. по 05.11.2023 г. в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦЮ отражена в административном исковом заявлении, проверена судом и признана верной.

По сроку уплаты 09.01.2023 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере -34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 8 766 руб. Сальдо составило – 80 110 руб. 92 коп. (36 899 руб. 92 коп.+ 34 445 руб. 00 коп. + 8 766 руб. 00 коп.)

По сроку уплаты 16.10.2023 год начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год – 34 504 руб. 73 коп. Сальдо составило: 114 615 руб. 65 коп. (80 110 руб. 92 коп.+34 504 руб. 73 коп.)

Денежные средства, уплаченные ФИО1 в качестве единого налогового платежа:

24.10.2024 г. – 4 000 руб. 00 коп. (дата операции 24.10.2024 г.), 30.09.2024 г. - 4 000 руб. (дата операции 30.09.2024 г.), 05.07.2024 г. – 32 045 руб. 08 коп. (дата операции 04.07.2024 г.).

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчёт начисленных страховых взносов и пени, проверен судом и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Доказательства исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и пеней по ним административным ответчиком суду представлены не были.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога и пени № от 27.06.2023 г, срок исполнения 26 июля 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что 15 ноября 2023 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

20 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда города Рязани был вынесен судебный приказ №

Определением от 17.06.2024 года мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда города Рязани судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 07 ноября 2024 г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом. 

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб. 

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), Единый налоговый платеж в сумме 35 586 руб. 26 коп.,., в том числе:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 руб. 73 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 081 руб. 54 коп. за период с 16.10.2023 г. по 05.11.2023 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 16 января 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина