РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2021 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Глинской Я.В.,

при секретаре Тимофеевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 3670 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,06 рублей.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником объектов: квартиры по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 31,10 кв.м, квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 42,40 кв.м., квартиры по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 34,10 кв.м, и является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год, в сумме 3 637 руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 3637 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 17,06 руб., направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 3637 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,06 руб. уплачены не были.

Административный истец надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по г. Томску.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещенной надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Также в возражениях на административный иск полагала его не подлежащим удовлетворению, поскольку в нарушение положений ст. 48 НК РФ, предъявленная к взысканию в судебном порядке сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, менее 10000 руб. и с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога прошло менее трех лет, следовательно, у административного истца право на предъявление данного административного иска не возникло. 

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г. Томску подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленный в административном иске налоговый период 2018 года в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 Налогового кодекса РФ ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно:

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью ... кв.м, 

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью ... кв.м., 

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, площадью ... кв.м. 

В соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ налоговым органом налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3637 руб. из расчета: 

- по квартире по адресу: 

<

адрес>: 388546 руб. (инвентаризационная стоимость) x 1 (доля в праве на объект) x 0,40 % (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1554 руб.;

- по квартире по адресу: 

<

адрес>: 297136 руб. (инвентаризационная стоимость) x 1 (доля в праве на объект) x 0,40 % (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1189 руб.;

- по квартире по адресу: 

<

адрес>: 223529 руб. (инвентаризационная стоимость) x 1 (доля в праве на объект) x 0,40 % (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 894 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику через личный кабинет, регистрация которого произведена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,06 руб., из расчета:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13 (количество дней просрочки) х 3637 руб. (недоимка для пени) х 6,50 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 10,24 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 43 (количество дней просрочки) х 3 637 руб. (недоимка для пени) х 6,25 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 6,82 руб. 

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 637 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,06 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 637 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплачены. 

Доводы административного ответчика об отсутствии у налогового органа права на обращение с настоящим иском о взыскании задолженности по налогам и сборам, не превышающей десять тысяч рублей, судом отклоняются исходя из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ). 

Согласно абзацу четвертому пункта 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассмотрения заявления налогового органа в порядке приказного судопроизводства) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в абзац четвертый пункта 1, абзацы 2 и 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ, при которых размер суммы задолженности по налоговым и обязательным платежам, санкциям, при которых налоговый орган вправе обратиться за их взысканием в судебном порядке, увеличен с 3000 руб. до 10000 руб.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ вышеприведенные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 23.11.2020), то есть с 23.12.2020.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Томску в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 3654,06 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущества физически лиц за 2018 год в размере 3 637 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,06 руб.

При этом обращение к мировому судье ИФНС России по г. Томску последовало до вступления в силу соответствующих изменений в ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье от должника ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа. 

На основании указанного заявления налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. 

Административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 3654,06 руб., из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 3637 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,06 руб.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 

<

***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск г. Томск. Расчетный счет 

<

***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Я.В. Глинская