РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Арутюнян З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3246/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по гор. Клин Московской области к С.З.В. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по гор. Клин Московской области обратилось в суд с административным иском к С.З.В. о взыскании пени, образовавшуюся за период с 11.02.2025 по 19.05.2025 в размере 306 254,60 руб., указывая на обстоятельства того, что С.З.В. на праве собственности с 15.06.2022 года принадлежит жилой дом с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/.

Также С.З.В. принадлежат на праве собственности:

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., размер доли в праве 1/1, по адресу: /адрес/ усадьба, дата регистрации права 31.12.2003г.;

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., размер доли в праве 1/1, по адресу: /адрес/, дата регистрации права 02.12.2016г.

Кроме того, С.З.В. с 15.10.2013 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность 02.04.2024 года.

Требованием /номер/ от 10.05.2023 года об уплате задолженности налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить, числящуюся задолженность в срок до 08.06.2023. Требование направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет. Требование об уплате не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика решение о взыскании за счет денежных средств 746 от 14.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 5 305 398,06 руб.

Сумма задолженности по пени за период с 11.02.2025 по 19.05.2025 составила 306 254,60

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; в связи с поступлением от должника соответствующего заявления мировым судьей судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области определением от 25.07.2025 года судебный приказ /номер/ от 18.06.2025 был отменен.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. 11, 14, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 75 НК РФ, п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 124 - 126, 286, 287 КАС РФ, ИФНС России по гор. Клин Московской области просит суд взыскать с С.З.В. задолженность по пени, образовавшуюся за период с 11.02.2025 по 19.05.2025 в размере 306 254,60 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по /адрес/ по доверенности К.М.М. в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик С.З.В. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом и своевременно.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Клинского городского Московской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, заслушав мнение представителя административного истца, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В судебном заседании установлено, что С.З.В. на праве собственности с 15.06.2022 года принадлежит жилой дом с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Также С.З.В. принадлежат на праве собственности:

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., размер доли в праве 1/1, по адресу: /адрес/ усадьба, дата регистрации права 31.12.2003г.;

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., размер доли в праве 1/1, по адресу: /адрес/, дата регистрации права 02.12.2016г.

организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кроме того, С.З.В. с 15.10.2013 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность 02.04.2024 года. В связи с чем, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 года Федеральным законом Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст., 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно материалам дела, административному ответчику было направлено требование требованием /номер/ от 10.05.2023 об уплате задолженности налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 08.06.2023 года. Требование направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет. Требование об уплате не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 ПК РФ налоговым органом принято решение /номер/ от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика в размере 5 305 398.06 руб. Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 ПК РФ налоговым органом принято решение /номер/ от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика в размере 5 305 398.06 руб. Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с С.З.В. в принудительном порядке, в связи с чем, были поданы заявления о выдаче судебного приказа, а после их отмены в суд предъявлены административные иски.

Так, определением Мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области от 25.07.2025 судебный приказ отменен, в связи с представлением должником возражений. В возражениях налогоплательщик указал, что не согласен с суммами долга.

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком С.З.В. своевременно исполнена обязанность по уплате пени, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше пеней суду сторонами не предоставлено.

В решении от 10.02.2025 года по делу /номер/ Арбитражный суд Московской области определил завершить процедуру реализации имущества гражданина и не применять в отношении С.З.В. правило об освобождении от исполнения обязательств.

На основании указанного решения Арбитражным судом Московской области выдан исполнительный лист по делу /номер/ о взыскании с С.З.В. в пользу ИФНС России по г. Клину Московской области основного дога в размере 4 478 041,50 руб., пени в размере 1 374 717,98 руб., штраф в размере 250 376.20 руб.

При таких обстоятельствах, административный иск ИФНС России по гор. Клин Московской области подлежит удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет пени суд признает арифметически правильным, контррасчета ответчиком не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика так же подлежит взысканию госпошлина в размере 10 156 руб., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по гор. Клин Московской области – удовлетворить.

Взыскать с С.З.В., /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, ИНН /номер/, зарегистрированной по адресу: /адрес/ задолженность по пени, образовавшуюся за период с 11.02.2025 по 19.05.2025 в размере 306 254 (триста шесть тысяч двести пятьдесят четыре) руб. 60 коп.

Взыскать с С.З.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 10 156 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено 24 декабря 2025 года.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.