23RS0036-01-2021-005044-24 к делу № 2а-2782/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2021 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А., при секретаре Дзюба К.О., с участием представителя административного истца Гиш А.З., административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам, страховым взносам,

установил:

ИФНС России №3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам, страховым взносам на общую сумму 36 593 рублей 97 копеек.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоял на учете ИФНС №3 по г. Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя с 03.07.2019 по 29.06.2020 (ОГРНИП №) и является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налога у него образовалась задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 15835 рублей, пени в размере 286 рублей 74 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января2017 года) за 2020 год в размере 16 133 рублей 77 копеек, пени в размере 118 рублей 18 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 4 189 рублей 59 копеек, пени в размере 30 рублей 69 копеек.

Административному ответчику направлено соответствующее требование о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена, в этой связи, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 15835 рублей, пени в размере 286 рублей 74 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 16 133 рублей 77 копеек, пени в размере 118 рублей 18 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 4 189 рублей 59 копеек, пени в размере 30 рублей 69 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик с заявленными требованиями не согласился. Пояснил, что задолженность образовалась из пандемии.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 3 данного Федерального закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 5 закона, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу п. 1.2 ч,1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пунктам 1 и 3 ч.2 ст. 12 ФЗ № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов : в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%. в ФФОМС - 5,1%.

В соответствии с ч. 3 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч. 4 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ, календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя - календарный месяц начала деятельности признается месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката; для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

Частью 4.1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальною предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно ч.2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ, страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации. Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст. 16 №212-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, к пеням применён порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете ИФНС №3 по г.Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя с 03.07.2019 по 29.06.2020 (ОГРНИП №).

ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доходдля отдельных видов деятельности на основании гл. 26.3 НК РФ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее- ЕНВД ) регулируется нормами гл. 26.3 (ст. 346.26 - 346.32) НК РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

ФИО1 была подана налоговая декларация от 20.07.2020 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года с общей суммы, подлежащей уплате в размере 15 835 рублей.

Налоги в установленный срок не были оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом заказными письмами в адрес налогоплательщика были направлены требования, которые в установленные сроки исполнены не были.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.

В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.

Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-2539/2020 от 28.10.2020 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от 25.11.2020 мировой судья отменил судебный приказ.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления налогоплательщиком задолженность не погашена.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и страховым взносам. 

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 1297 рублей 82 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам, страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № задолженность: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 15835 рублей, пени в размере 286 рублей 74 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 16 133 рублей 77 копеек, пени в размере 118 рублей 18 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 4 189 рублей 59 копеек, пени в размере 30 рублей 69 копеек, а всего 36 593 (тридцать шесть тысяч пятьсот девяносто три) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 № в доход государства госпошлину в размере 1 297 (одна тысяча двести девяносто семь) рублей 82 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 02.08.2021.

Судья