дело № 2а-854/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 сентября 2023 года с.Илек

Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе председательствующего судьи Турмухамбетова М.Т., при секретаре судебного заседания Томяк Я.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС №15) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу указав, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете, ему исчислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем начислены пени. После отмены судебного приказа, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 6784,41 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2087,76 рублей за период с 26 июня 2020 года по 9 марта 2022 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в общем размере 2452,37 рублей: 2335,34 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 9 марта 2022 года и 117,03 рублей за период с 10 марта 2022 года по 31 марта 2022 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 859,57 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 8 июня 2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в общем размере 1384,71 рублей: 916,58 рублей за период с 13 декабря 2021 года по 9 марта 2022 года и 468,13 рублей за период с 10 марта 2022 года по 31 марта 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Таким образом, до истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. -25,00 рублей, от 100 л.с. до 150 л.с.- 40,00 рублей. 

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1. состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Оренбургской области, в 2017,2018,2019, 2020 г.г. имел в собственности транспортное средство грузовой автомобиль ФОТОН ..., государственный номер ... г.в., мощностью 375,51 л.с. (право собственности с 8 апреля 2014 года по настоящее время), подлежащий налогообложению.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год уплачена в полном объеме 12 ноября 2019 года; за 2018 год уплачена частично 24 августа 2020 года, остаток задолженности составляет 7979,00 рублей, за 2019 год уплачена в полном объеме 8 июня 2021 года, за 2020 год не уплачена. 

Согласно п. 3 ст. 363 НКРФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2017 год не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год не позднее 2 декабря 2019 года, за 2019 год не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 год не позднее 1 декабря 2021 года.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомление: ... от 23 июня 2018 года (налог за 2017 год), ... от 22 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год; ... от 1 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год; ... от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год.

В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017-2020 года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченный суммы налога по ставке равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за периоды:

- за 2017 год в размере 2087,76 рублей за период с 26 июня 2020 года по 9 марта 2022 года;

- за 2018 год в размере 2452,37 рублей, в том числе 2335,34 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 9 марта 2022 года, 117,03 рублей за период с 10 марта 2022 года по 31 марта 2022 года;

- за 2019 год в размере 859,57 рублей за период с 2 декабря 2020 года по 8 июня 2021 года;

- за 2020 год в размере 1384,71 рублей: 916,58 рублей за период с 13 декабря 2021 года по 9 марта 2022 года и 468,58 рублей за период с 10 марта 2022 года по 31 марта 2022 года.

В связи с неоплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- ... от 10 марта 2022 года со сроком уплаты до 12 апреля 2022 года;

- ... от 11 июля 2022 года со сроком уплаты до 12 августа 2022 года.

Как указал административный истец ФИО1 с 9 сентября 2021 года зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем вышеуказанные требования переданы в электронной форме через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Учитывая, что налоги и пени не были уплачены установленный срок, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области были вынесены судебные приказы: № 2А-0051/24/2019 от 21 мая 2019 года о взыскании пенообразующей задолженности за 2017 год; № 2А-103/24/2020 от 3 апреля 2020 года о взыскании пенообразующей задолженности за 2018 год;№2А-33/24/2021 от 26 марта 2021 года о взыскании пенообразующей задолженности за 2019 год; №2А-1314/24/2022 от 29 апреля 2022 года о взыскании пенообразующей задолженности за 2020 год.

15 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области недоимки и пени в сумме в сумме 16200 рублей и государственной пошлины в размере 324,01рублей.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области от 17 февраля 2023 года судебный приказ № 2а-1607/24/2022 отменен по заявлению ФИО1

На момент рассмотрения дела, административным ответчиком не представлено сведений об уплате исчисленной пени за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 15 ноября 2022 года отменен определением от 17 февраля 2023 года, налоговый орган обратился в суд 19 августа 2023 года, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 6784,41 рублей, следовательно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области пени по транспортному налогу в общей сумме 6784 (шесть тысяч семьсот восемьдесят четыре) рубля 41 (сорок одну) копейку, из которых:

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 087,76 рублей за период с 26 июня 2020 года по 9 марта 2022 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в общем размере 2 452,37 рублей: 2 335,34 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 9 марта 2022 года и 117,03 рублей за период с 10 марта 2022 года по 31 марта 2022 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 859,57 рублей за период со 2 декабря 2020 года по 8 июня 2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в общем размере 1 384,71 рублей: 916,58 рублей за период с 13 декабря 2021 года по 9 марта 2022 года и 468,13 рублей за период с 10 марта 2022 года по 31 марта 2022 года.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета ... государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Илекский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.Т. Турмухамбетов

Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2023 года.

Судья М.Т. Турмухамбетов