Дело № 2-2540/2023

73RS0001-01-2023-001733-21

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2023 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Анциферовой Н.Л., 

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, публичному акционерному обществу «Страховая компания «Росгосстрах» о возложении обязанности аннулировать требования об уплате налога на доходы, пени, предоставить сведения,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО2 обратился в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области), публичному акционерному обществу «Страховая компания «Росгосстрах» (далее ПАО СК «Росгосстрах») о возложении обязанности аннулировать требования об уплате налога на доходы, пени, предоставить сведения.

В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес> произошло дорожно-транспортное происшествие с участием автомобиля 

<

данные изъяты> управлением ФИО3 и автомобиля 

<

данные изъяты> под его управлением. После произошедшего ДТП было открыто страховое дело, ПАО «Росгосстрах» перечислил добровольно по факту разбирательства 26 700 руб., что не покрыло ущерб от причиненного ДТП и он был вынужден обратиться в суд.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение по данному вопросу. На основании решения было взыскано с ПАО «Росгосстрах» основной долг 5700 руб. С учетом выплаченной суммой добровольно 26 700 руб. и суммой, возмещенной по суду, общая сумма возмещения по ОСАГО составила 32 400 руб.

Согласно стю 231 НК РФ вышеуказанные выплаты как выплаты по договорам обязательного страхования не облагаются налогом, обратное является прямым нарушением его прав.

В личном кабинете на госуслугах и налоговой он увидел, что ему выставлено требование № № по состоянию на 15.12.2021 об оплате налога в размере 4207 руб. 93 коп., а также пени.

27.06.2022 он обратился в налоговую инспекцию через личный кабинет на аннулирование данной суммы, на что налоговая пояснила, что ПАО «Росгосстрах» как налоговый агент должен представить корректирующие и аннулирующие сведения.

После чего было написано заявление в Росгосстрах для предоставления данных аннулирующих сведений, однако, ответили, что необходимо обратиться в налоговую инспекцию. После чего он вновь обратился в налоговую инспекцию, на что получил идентичный первому ответ.

Просит обязать УФНС России по Ульяновской области аннулировать требование № № об оплате налога на доходы, а также все начисленные пени, ПАО СК «Росгосстрах» предоставить аннулирующие сведения в налоговый орган по страховой выплате. 

В судебное заседание истец ФИО2 не явился, извещался.

Представитель ответчика УФНС России по Ульяновской области ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что ПАО СК «Росгосстрах» представило сведения о получении дохода за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО2 Сумма дохода составила 32 400 руб. (код дохода 4800 – Прочие доходы), сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 4212 руб. На основании полученных от ПАО СК «Росгосстрах» сведений налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № № с отражением подлежащей уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере 4212 руб. В связи с тем, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога № 36078 от 15.12.2021 на сумму 4207 руб. 93 коп. Налоговые органы не являются первоисточником информации о доходах. Соответственно уведомление об уплате налога на доходы физических лиц и требование об уплате задолженности сформированы и направлены на основании представленных сведений от налогового агента.

Представитель ответчика ПАО СК «Росгосстрах» ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещалась. Ранее в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в ПАО СК «Росгосстрах» с заявлением об урегулировании страхового события, произошедшего ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, в результате которого было повреждено принадлежащее истцу транспортное средство 

<

данные изъяты> В установленные законом сроки, ДД.ММ.ГГГГ заявителю было выдано направление на ремонт ТС на СТОА 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ страховщиком была получена претензия с требованием организовать ремонт поврежденного ТС. ДД.ММ.ГГГГ истцу было направлено письмо, уведомляющее о смене СТОА в связи с отказом 

<

данные изъяты> от производства ремонтных работ. В этот же день заявителю было выдано новое направление на ремонт на СТОА 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СК была направлена претензия с требованием произвести выплату страхового возмещения, в том числе, выплатить неустойку за несвоевременное исполнение обязательств. ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО6 обратился за защитой нарушенных прав в Службу обеспечения деятельности финансового уполномоченного. ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ финансовым уполномоченным было принято решение об удовлетворении требований потребителя. С ПАО СК «Росгосстрах пользу ФИО2 было взыскано страховое возмещение в сумме 26 700 руб. Исполняя решение финансового уполномоченного, ДД.ММ.ГГГГ страховщик перечислил на банковские реквизиты истца 26 700 руб. ФИО2, не согласившись с размером выплаченного ущерба, обратился с иском в суд. Решением мирового судьи судебного участка №6 от 30.12.2019 с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 было взыскано страховое возмещение в размере 5700 руб., компенсация морального вреда в размере 1000 руб., судебные расходы по оценке стоимости восстановительного ремонта в сумме 3 500 руб., штраф в размере 3 350 руб., а всего - 13 550 руб. ДД.ММ.ГГГГ исполняя решение суда, страховщик произвел истцу выплату в размера 13 550 руб. 11.02.2020 ФИО2 обратился в Службу обеспечения деятельности финансового уполномоченного с требованием о взыскании со страховщика неустойки. Решением финансового уполномоченного №№ от 05.03.2020 в удовлетворении требований заявителю было отказано в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в ПАО СК «Росгосстрах» с претензией о выплате неустойки за несвоевременное исполнение обязательств по договору ОСАГО. ДД.ММ.ГГГГ страховщик выплатил ФИО2 неустойку в размере 32 400 руб. ПАО СК «Росгосстрах», исполняя возложенную на него законом обязанность, направило в налоговый орган сведения о полученном ФИО2 доходе в размере 32 400 руб. Как следствие, размер налога на полученную сумму дохода составляет 4212 руб. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами, уплачивают НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления. Таким образом, требования УФНС об уплате в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 4212 руб. законное и обоснованное, а требования истца об аннулировании налога являются незаконными и не подлежащими удовлетворению.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 56 ГПК РФ суд рассматривает дело в пределах того объема доказательств, которые были представлены сторонами и исследовались в судебном заседании.

В соответствии со ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в ПАО СК «Росгосстрах» с заявлением об урегулировании страхового события, произошедшего ДД.ММ.ГГГГ в районе дома 

<

адрес>, в результате которого было повреждено принадлежащее истцу транспортное средство 

<

данные изъяты> 

Гражданская ответственность ФИО2 на момент ДТП была застрахована в ПАО СК «Росгострах» №

ДД.ММ.ГГГГ в ПАО СК была направлена претензия с требованием произвести выплату страхового возмещения, в том числе, выплатить неустойку за несвоевременное исполнение обязательств. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 обратился в Службу обеспечения деятельности финансового уполномоченного. 

ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ финансовым уполномоченным было принято решение об удовлетворении требований потребителя. С ПАО СК «Росгосстрах пользу ФИО2 было взыскано страховое возмещение в сумме 26 700 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ исполняя решение финансового уполномоченного, страховщик перечислил истцу 26 700 руб., что подтверждается платежным поручением № №

Решением мирового судьи судебного участка №6 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 30.12.2019 с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение в размере 5700 руб., компенсация морального вреда в размере 1000 руб., судебные расходы по оценке стоимости восстановительного ремонта в сумме 3 500 руб., штраф в размере 3 350 руб.

ДД.ММ.ГГГГ исполняя решение суда, страховщик произвел истцу выплату в размере 13 550 руб., что подтверждается платежным поручением № №

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в Службу обеспечения деятельности финансового уполномоченного с требованием о взыскании со страховщика неустойки.

Решением финансового уполномоченного №№ от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований заявителю было отказано в полном объеме. 

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в ПАО СК «Росгосстрах» с претензией о выплате неустойки за несвоевременное исполнение обязательств по договору ОСАГО. 

ДД.ММ.ГГГГ страховщик выплатил ФИО2 неустойку в размере 32 400 руб., что подтверждается платежным поручением № №

Также ПАО СК «Росгосстрах» направило ФИО2 письмо от 07.07.2020.

ПАО СК «Росгосстрах», исполняя возложенную на него законом обязанность, направило в налоговый орган сведения о полученном ФИО2 доходе в размере 32 400 руб.

Сумма дохода составила 32 400 руб. (код дохода 4800 – Прочие доходы), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 4212 руб. 

На основании полученных от ПАО СК «Росгосстрах» сведений налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № № с отражением подлежащей уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере 4212 руб. 

В связи с тем, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4207 руб. 93 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направил в адрес налогового органа заявление № посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Данное заявление содержало требование признать документ от ДД.ММ.ГГГГ № № незаконным, также он указал, что налог на доходы физических лиц не уплачивается с выплат по договорам обязательного страхования и ссылаясь на ст. 213 НК РФ. 

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № № налоговым органом сообщено, что сведения о доходе актуальны, информация о представлении налоговым агентом корректирующих либо аннулирующих сведений отсутствует. В случае несогласия с представленными ПАО СК «Росгосстрах» сведениями о полученном доходе и неудержанной сумме налога рекомендовано обратиться непосредственно к налоговому агенту, представившему указанные данные.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в УФНС России по Ульяновской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № №, в котором повторно потребовал убрать взыскиваемый налог, так как налоговый агент отказался аннулировать сведения в отношения сумм дохода, выплаченных ему. 

Налоговый орган письмом от ДД.ММ.ГГГГ № № сообщил, что не является первоисточником информации о доходах, полученных от ПАО СК «Росгосстрах». Корректировка, аннулирование обязательств по уплате налога на доходы физических лиц возможны в случае представления ПАО СК «Росгосстрах» корректирующих либо аннулирующих сведений в соответствии с установленным п. 5 ст. 226 НК РФ порядком, либо при наличии соответствующего судебного решения о признании предоставленных налоговых агентов неактуальными.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 

Договор ОСАГО по своей правовой природе не относится к договорам добровольного имущественного страхования, следовательно, на него не распространяется освобождение по пункту 4 статьи 213 НК РФ (Письмо Минфина от 27 апреля 2015 года N 03-04-05/24220, от 29 апреля 2015 года N 03-04-05/25045, Письмо ФНС России от 21 октября 2019 года N БС-4-11/21478.).

Предусмотренные Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» санкции (неустойка (пеня), штраф) носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.

Согласно п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 08.11.2022 № 31 «О применении судами законодательства об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» на отношения, возникающие между страхователем и страховщиком, Закон о защите прав потребителей распространяется в случаях, когда транспортное средство используется исключительно для личных, семейных, домашних, бытовых и иных нужд, не связанных с предпринимательской и иной экономической деятельностью владельца. Закон о защите прав потребителей распространяется на отношения между страховщиком и потерпевшим, являющимся физическим лицом, по требованию о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по требованию о возмещении ущерба, причиненного имуществу, которое используется в целях, не связанных с предпринимательской и иной экономической деятельностью потерпевшего.

Согласно пункту 4 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат включению в доход налогоплательщика судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю. 

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией в соответствии с законом о защите прав потребителей, в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от формы и вида страхования. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

По данным информационных ресурсов налоговых органов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 отрицательное сальдо по ЕНС составляет - 3720,17 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 3321,93 руб.; по пени в общей сумме 398,24 руб.

Таким образом, при выплате страховой организацией неустойки, выплачиваемой физическим лицам за нарушение страховщиком условий договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, налоговй агент в соответствии со ст. 226 НК РФ обязан удержать и уплатить с суммы такой выплаты соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, приведенные нормы права, суд приходит к выводу, что исковые требования не подлежат удовлетворению.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194- 198 ГПК РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, публичному акционерному обществу «Страховая компания «Росгосстрах» о возложении обязанности аннулировать требования об уплате налога на доходы, пени, предоставить сведения отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Анциферова

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2023.