Дело № 2а-291/2018 год

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 27 сентября 2018 года

Судья Михайловского районного суда Алтайского края Махрачева О.В., 

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени в обоснование указав, что ФИО1 является владельцем автомобиля Тойота Корона Премио, государственный регистрационный знак № с 10.10.2009г. по 10.02.2017г., земельного участка, расположенного в 

<

адрес> кадастровым номером № с 29.09.2015г., недвижимого имущества жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>. В адрес ответчика истцом своевременно направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога за 2015, 2016 год, которые добровольно не исполнены. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пеням в размере 4814,87 руб., в том числе по транспортному налогу за 2015г. в размере 2300 руб., за 2016г. в размере 2300 руб. и пене 56,35 руб. за 2015,2016г.г., земельному налогу за 2015г. в размере 13 руб., за 2016г. в размере 83 руб. и пене 1,57 руб. за 2015, 2016г.г., по налогу на имущество за 2015г. в размере 11 руб., за 2016г. в размере 49 руб. и пене 0,95 руб. за 2015,2016г.г. 

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в установленный в определении срок, стороны не представили своих письменных возражений относительно применения такого порядка рассмотрения дела, в связи с чем судом принято определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб. 

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности ФИО1 находится транспортное средство Тойота Корона, 1984 года выпуска, с 10.10.2009г., право собственности утрачено 10.02.2017г.,, относящееся к категории «автомобили легковые», с мощностью двигателя 115 л.с. (л.д. 26).

Недоимка по транспортному налогу за 2015г. и 2016 год у налогоплательщика ФИО1 составила по 2300 руб. за каждый год, с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего истцу автомобиля, представленный истцом расчет является верным.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 на праве собственности ему принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 20).

Согласно ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно расчету истца, к земельному участку, принадлежащему ФИО1 применена налоговая ставка 0,3%, в силу чего земельный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2015г. составил 13 руб., за 2016г. составил 83 руб.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. 

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе квартира. 

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Также согласно сведениям об имуществе ответчику принадлежит объект недвижимости – жилой дом по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером № (л.д.20).

Согласно расчету истца, налог на имущество физических лиц подлежащий уплате ответчиком за 2015 год составил 11 руб., за 2016 год составил 49 руб. и до настоящего времени не оплачены, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу)» (оборот л.д. 25, оборот л.д. 26-л.д.29).

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 57861483 от 28.07.2016г. о необходимости оплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2015 год, в срок до 01.12.2016г (л.д.15), что подтверждается списком почтовых отправлений №9656 филиала ФКУ «Налог-Сервис» (л.д. 16), однако, налоги в установленные сроки не уплачены в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности по налогам №21457 по состоянию на 22.12.2016г. (л.д. 9) со сроком для добровольного исполнения до 07.02.2017г.

Также ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 40101929 от 05.08.2017г. о необходимости оплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016 год, в срок до 01.12.2017г (л.д.17), что подтверждается списком почтовых отправлений №59 филиала ФКУ «Налог-Сервис» (л.д. 18), однако, налоги в установленные сроки не уплачены в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности по налогам №2463 по состоянию на 08.02.2018г. (л.д. 12) со сроком для добровольного исполнения до 03.04.2018г.

В соответствии с положениями п.п..1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. 

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из выписки с лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени суммы налогов административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась 07.09.2018г., после отмены 12.07.2018г. мировым судьей судебного приказа от 09.07.2018г.(л.д. 7), к которому истец обратился с учетом требований абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Таким образом, суд приходит к выводу об обращении истца в срок, предусмотренный п.1 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2300 руб., за 2016 год в размере 2300 руб., земельному налогу за 2015г. в размере 13 руб., за 2016г. в размере 83 руб., по налогу на имущество за 2015г. в размере 11 руб., за 2016г. в размере 49 руб. 

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени: 56,35 руб. - по транспортному налогу, 1,57 руб. - по земельному налогу, 0,95 руб. – по налогу на имущество, исчисленные за период с 02.12.2016 г. по 22.12.2016 г., 02.12.2017г. по 07.02.2017г.

Проверив представленный расчет пени (л.д. 14), суд находит его верным соответствующим требованиям налогового законодательства, ответчиком указанный расчет не оспорен, свой расчет не представлен. 

Таким образом, требования административного истца по взысканию пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению в размере 58,87 руб. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учетом удовлетворения заявленных требований в размере 400 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в 

<

адрес>, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН 

<

***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001:

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2300 руб., за 2016 год в сумме 2300 руб., пени в сумме 56,35 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 01627416 по транспортному налогу, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 01627416 пеня по транспортному налогу);

- недоимку по земельному налогу за 2015год в сумме 13 руб., за 2016 год в сумме 83 руб., пени в сумме 1,57 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 01627416 по земельному налогу, КБК 18210606043102000110, ОКТМО 01627416 пеня по земельному налогу);

- недоимку по налогу на имущество налогу за 2015 год в сумме 11 руб., за 2016 год в сумме 49 руб., пени в сумме 0,95 руб. (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 01627416 по земельному налогу, КБК 18210601030102100110, ОКТМО 01627416 пеня по налогу на имущество).

Взыскать с ФИО1 доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края. 

Судья О.В. Махрачева