07RS0001-02-2025-006643-18

Дело № 2а-662/26

Решение

Именем Российской Федерации

16 февраля 2026 года гор. Нальчик

Нальчикский городской суд в составе председательствующего судьи Безрокова Б.Т., при секретаре Гукетловой О.С., с участием административного истца ФИО1, его представителя ФИО2, действующей на основании ордера № 220 от 27.10.2025 г., представителей административного ответчика УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике - ФИО3 и ФИО4, действующие на основании доверенностей от 12.01.2026 г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО8 к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике о признании незаконным решения, возложении обязанности, возмещении судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее также - УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, налоговый орган) о признании незаконным решения, возложении обязанности.

В обоснование своих требований указал на то, что 21.03.2024 г. он обратился в УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике с заявлением о предоставлении налогового вычета на приобретение объекта недвижимости в размере 74 910 руб., однако УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике 22.03.2024 г. в предоставлении налогового вычета в сумме 53120,40 руб. отказало, в связи с отсутствием положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата), с чем он не согласен, и с учетом уточнения своих требований, просит: признать незаконным и отменить решение/сообщение УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике от 22.03.2024 г. № 3061 об отказе в предоставлении налогового вычета; обязать УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике предоставить ему налоговый вычет в размере 53 120 руб., а также возместить понесенные административным истцом судебные расходы по оплате юридических услуг в размере 50 000 руб.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и его представитель ФИО2, заявленные требования поддержали.

Представители административного ответчика УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике ФИО3 и ФИО4, административные исковые требования не признали, просили отказать в их удовлетворении за необоснованностью. Представили письменные возражения на исковое заявление.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Предметом оспаривания по настоящему делу является сообщение УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике от 22.03.2024 г. №3061 об отказе в исполнении заявления ФИО1 о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, на сумму 53120,40 руб., так как отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата).

Так, Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате (пункт 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике в соответствии со ст. 69 НК РФ было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 84942 об уплате задолженности по состоянию на 06.07. 2023 г. на сумму 38755,14 руб., сроком исполнения до 25.08.2023 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на дату истечения срока уплаты по требованию от 06.07.2023 г. № 84942, в соответствии со статьями 46, 48 НК РФ, налоговым органом принято и направлено ФИО1 решение от 26.10.2023 № 18735 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 39 925,06 руб., которое было отменено решением Межрегиональной инспекции ФНС по СКФО от 26.12. 2023 г.

В данном решении указано, что учитывая отсутствие мер взыскания в отношении задолженности Заявителя по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы и истечение по состоянию на 31.12.2022 года срока взыскания, суммы такой задолженности подлежат согласно части 1 пункта 2 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ исключению из сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, т.е. включение задолженности за указанные периоды в требование № 84942 и последующее ее взыскание на основании решения от 26.10.2023 № 18735 неправомерно. При этом исключение из сальдо ЕНС соответствующих сумм задолженности в силу статьи 44 НК РФ не прекращает обязанность налогоплательщика по их уплате и в силу статьи 59 НК РФ не является основанием для списания задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, за ФИО1 числилась также задолженность по уплате: транспортного налога в размере 4 384 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 г, транспортного налога в размере 4 384 руб. со сроком уплаты до 01.12.2018 г, транспортного налога в размере 4 384 руб. со сроком уплаты до 01.12.2019 г, транспортного налога в размере 4 751 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 г,

Таким образом, в данном случае, поскольку отсутствовало положительное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, суд приходит к выводу о законности оспариваемого сообщения налогового органа от 22.03.2024 г. № 3061 и об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175- 180 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требований ФИО1 ФИО8 о признании незаконным и отмене решения/сообщения УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике от 22.03.2024 г. № 3061 об отказе в предоставлении налогового вычета; обязании УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике предоставить ему налоговый вычет в размере 53 120 руб., а также возмещении судебных расходов в размере 50 000 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР, через Нальчикский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения 18 февраля 2026 года.

Судья Безроков Б.Т.