Дело № 2а-2869/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2021 года

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Казарова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г., пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., пени по страховым взносам сумме 

<

данные изъяты>

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный законом срок (до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) ею не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., а также не были оплачены в установленный законом срок пени по страховым взносам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ В результате проведенной проверки на нее был наложен штраф в сумме 

<

данные изъяты>. В адрес ФИО1 направлялись требования в ДД.ММ.ГГГГ., которые не исполнены. ИФНС России по г.Сергиев Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 указанный штраф в размере 

<

данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты>., на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты>., по страховым взносам на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты>., восстановив пропущенный срок на подачу иска, т.к. он был пропущен по уважительной причине.

ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области просит рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в суд возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке, а также возражений на иск не представила. 

В связи с этим суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ею в ИНФС России по г.Сергиеву Посаду была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (форма 3-НДФЛ) (л.д.19-22).

В отношении ФИО1 ИФНС России по г.Сергиеву Посаду ДД.ММ.ГГГГ была проведена налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 

<

данные изъяты>. (л.д.23-26).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование № об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31), которое административным ответчиком не исполнено.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

П.1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии со ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ была представлена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законом срока.

В отношении нее налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ была проведена налоговая проверка, которая установила нарушение.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа.

Указанное решение ФИО1 не обжаловалось.

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ФИО1 было направлено требование № об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сегриеву Посаду обращалась к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ такой судебный приказ был вынесен.

Однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения (л.д.8-9).

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок на обращение в суд не пропущен.

Доказательств исполнения требования и погашения налоговой задолженности (штрафа) в сумме 

<

данные изъяты>. административным ответчиком не представлено, в связи с чем исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты>., на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты>., на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 

<

данные изъяты>

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указано в письме Министерства финансов РФ от 29 октября 2008 года N 03-02-07/2-192, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Частью 1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 ст.11 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по страховым взносам, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженности по пеням и штрафам, начисленным на указанную недоимку, задолженность по страховым взносам ФИО1 признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 

<

данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.45, 48, 59 НК РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> 

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 

<

данные изъяты>. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты>. 

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Казарова