УИД: 34RS0008-01-2025-001668-76

Дело №2а-1183/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г.Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В., 

при секретаре Симоновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 17 марта 2025 года административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что последняя состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2019 году имела в собственности объекты недвижимого имущества: - квартиры, №..., ОКТМО №..., код ИФНС №..., №..., ..., 2, в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2019 год в размере 43,79 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №112430 от 03.08.2020, требование об уплате налога №1959 от 02.04.2024 со сроком уплаты до 22.04.2024, однако до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком в период с 2017 по 2020 числятся в собственности транспортные средства: RENAULT DUSTER, (рег.знак №...), ОКТМО №..., код ИФНС №... в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2017 год в размере 5400, 00 руб., за 2019 год 2104,35 руб.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком в период за 2020 г. числятся в собственности транспортные средства: RENAULT DUSTER, (рег.знак №...), ОКТМО №..., код ИФНС №..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2020 год в размере 1321,11 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №112430 от 03.08.2020, №2764186 от 01.09.2021, требование об уплате налога №1959 от 02.04.2024 со сроком уплаты до 22.04.2024, однако до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой составляет 1312,94.

11 ноября 2024 г. определением мирового судьи судебного участка №... Центрального судебного района г.Волгограда Волгоградской области судебный приказ №... в отношении ФИО1 был отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43,79 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 5400,00 руб., за 2019 год 2104,35 руб., за 2020 год 1321,11 руб.; пеня в размере 1 312,94 руб., а всего в размере 10182, 19 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, административный ответчик не явились извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен. 

Так как в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статья 357 НК РФ, устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона «О налоге на имущество физических лиц», исчисление налогов производится налоговыми органами. В соответствии с п. 8 названной статьи, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно Закону Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 № 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы), до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 9 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 40 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2019 году имела в собственности объекты недвижимого имущества: - квартиры, №... ОКТМО №..., код ИФНС №..., №..., ..., 2, в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2019 год в размере 43,79 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №112430 от 03.08.2020, требование об уплате налога №1959 от 02.04.2024 со сроком уплаты до 22.04.2024, однако до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком в период с 2017 по 2020 числятся в собственности транспортные средства: RENAULT DUSTER, (рег.знак №...), ОКТМО №..., код ИФНС №..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2017 год в размере 5400, 00 руб., за 2019 год 2104,35 руб.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком в период за 2020 г. числятся в собственности транспортные средства: RENAULT DUSTER, (рег.знак №...), ОКТМО №..., код ИФНС №..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2020 год в размере 1321,11 руб.

Проверяя соблюдение ИФНС России по Центральному району г. Волгограда порядка и сроков взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции действующей в момент истечения срока исполнения обязанности по уплате налогов) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В порядке пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Необходимо отметить, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. 

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. № 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца и 1 год соответственно), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ.

Налогоплательщику направлялось налоговые уведомление №112430 от 03.08.2020, №2764186 от 01.09.2021, соответственно, обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц за 2019 год и транспортного налога за 2017-2019г.г. подлежала исполнению по не позднее 1 декабря 2020 г., а транспортного налога за 2020г. – не позднее 1 декабря 2021г.

Так как сумма недоимки по указанным обязательным платежам по состоянию на 2 декабря 2021 г. превысила 3 000 руб., в силу взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 70 НК РФ и пункта 4 статьи 69 НК РФ в срок не позднее 1 марта 2022 г. налоговый орган был обязан направить в административного ответчика требование об уплате налога, которое подлежало исполнению в течение восьми дней с даты его получения либо в иной срок, определенный требованием. Впоследствии, в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда могло в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании спорных сумм налога. 

Однако, требование об уплате сумм обязательных платежей и санкций направлено налоговым органом в адрес ФИО1 только 02 апреля 2024 г., то есть с пропуском нормативного определенного срока более чем на два года.

Фактически на момент направления требования от 02 апреля 2024 г. №1959 определенные нормами статей 48, 52 и 70 НК РФ сроки истекли, в связи с чем возможность взыскания налоговой задолженности с учетом истечения срока утрачена.

Поскольку пропуск срока направления требования на более чем два года привел к увеличению последующего срока взыскания, то соблюдение административным истцом шестимесячного срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и, впоследствии, на предъявление иска после отмены 11 ноября 2024 г. судебного приказа от 22 октября 2024 г. №... не может быть расценено, как предъявление исковых требований с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причин для его восстановления.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила взыскания с налогоплательщиков обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Фактически никаких объективных данных о наличии уважительных причин к пропуску срока для направления требования более чем на один год административным истцом не приведено, доказательств в подтверждение своей позиции налоговым органом не представлено. 

Таким образом, поскольку на момент направления ФИО1 требования налоговым органом был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания, доказательств наличия объективных, уважительных причин для его восстановления административным истцом не представлено, соответствующего ходатайства не заявлено, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 27.03.2025 г.

Судья подпись Галахова И.В.