72RS0...-80

Дело ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 7 октября 2024 года 

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи ФИО4

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ...а-1064/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

установил

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С ... по ... ФИО1 состоял на налоговом учете МИФНС России ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО1:

Кадастровый номер объекта 

Датарегистрациивладения 

Датапрекращениявладения 

Размер доли в праве 

Вид ОН по СНТС 

Адрес объекта - текст 

72:08:0101015:189 

...

1/4 

30200 - Квартиры 

627143,, Тюменская обл,, 

<

...>,, 2 

На основании Решения Тюменской городской думы от ... ... "О положении, о местных налогах ..." (с изм.), налогоплательщику исчислены налоги: Налог на имущество физических лиц: за 2020 в размере 132.00 руб., оплачен в полном объеме ...; за 2021 в размере 145.00 руб., оплачен в полном объеме .... Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2017 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 23 400.00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию - 4 590.00 руб.; 2018 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 26 545.00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию - 5 840.00 руб.; 2019 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 29 354.00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию - 6 884.00 руб. За 2017 налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС -23 400.00 руб. и ОМС - 4590.0 руб., оплачен в полном объеме ...; За 2018 налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС -26 545.00 руб. и ОМС – 5 840.0 руб., оплачен в полном объеме ...; За 2019 период ... по ... налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС -17 675.53 руб. и ОМС - 4 145.20 руб. 

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района с ЗВСП. Мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района вынесен судебный приказ. Заводоуковским МОСП ... вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 20824/22/72008-ИП, ... вынесено постановление СПИ об окончании ИП. 

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени: Налог на имущество физических лиц: за 2020 период с ... по ... в размере 9.09 руб.; за 2021 период с ... по ... в размере 1.09 руб.;

по страховым взносам на ОПС: за 2017 период с ... по ... в размере 2 580.54 руб.; начислены в автоматическом режиме за 2017 в размере 909.62 руб.; за 2018 период с ... по ... в размере 6 620.18 руб. (384.02 приняты меры взыскания по ст.47 НК РФ); -за 2019 период с ... по ... в размере 3 402.85 руб. (711.30 приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ);

по страховым взносам на ОМС: за 2017 период с ... по ... в размере 169.53 руб.; начислены в автоматическом режиме за 2017 в размере 33.54 руб.; за 2018 период с ... по ... в размере 883.16 руб.; (84.49 руб. приняты меры взыскания по ст.47 НК РФ); за 2019 период с ... по ... в размере 703.71 руб. (166.81 руб. приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ). 

По состоянию на ... передано сальдо на ЕНС в размере - 53 358.77 руб. из них: налог - 38 045.46 руб., пени - 15 313.31 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 40 910.78 руб., в том числе пени 17 680.81 руб. Расчет пени включенные в ЗВСП ... от ...: 17 680.81 руб. (отрицательной сальдо пени на ...) - 1 346.62 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 16 334.19 руб. Пени начисленные за период с ... по ... в размере 2 367.50 руб. Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: ... от ... со сроком уплаты до 28.08.2023г. - направлено через личный кабинет налогоплательщика. 

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. ... решением мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-8241/2023/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ... мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... судебный приказ ...а-8241/2023/1м от ... отменен. На основании изложенного, административный истец просит суд:

взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 недоимку в размере 16 334.19 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с ... по ... в размере 9.9 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с ... по ... в размере 1.9 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 период с ... по ... в размере 2 580.54 руб.; пени по страховым взносам на ОПС начислены в автоматическом режиме за 2017 в размере 909.62 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 период с ... по ... в размере 6236,16 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 период с ... по ... в размере 2691,55руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 период с ... по ... в размере 169.53 руб.; пени по страховым взносам на ОМС начислены в автоматическом режиме за 2017 в размере 33.54 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 период с ... по ... в размере 798.67 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 период с ... по ... в размере 536,90 руб.; пени ЕНС в размере 2 367.50 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без его участия (л.д.7). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации административного ответчика (л.д.33,39), возвратилась в суд с отметкой Почты России «Истек срок хранения» (л.д.40). 

В силу ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Пункты 63,67,68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ... N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", разъясняет судам, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая вышеизложенное, суд считает административного ответчика извещенным о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ... № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования.

Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. 

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в указанные сроки плательщику направлено требование ... от 09.07.2023г. со сроком уплаты до 28.08.2023г. (л.д.8), следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее .... 

В связи с тем, что обязанность по уплате обязательных платежей не была исполнена, налогоплательщику были начислены пени, расчет которых прилагается к административному исковому заявлению (л.д.15-23), из которого следует, что расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от ...: 17680,81 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) – 1346,62 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16334,19 рублей. 

Из административного дела ...а-8241/2023/1м следует, что 06.12.2023г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1. ... мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России ... по ... задолженности по налогам в размере 16 364,19 рублей, а также расходов по оплате госпошлины в размере 327 рублей. На основании поступивших возражений ответчика, 11.01.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

В Заводоуковский районный суд ... административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, инспекцией направлено ... (л.д.31), следовательно, с учетом п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд.

Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена налогоплательщиком, оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований у суда не имеется. 

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить. 

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1, ... года рождения (...) недоимку в размере 16 334.19 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с ... по ... в размере 9.9 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с ... по ... в размере 1.9 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 период с ... по ... в размере 2 580.54 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС начислены в автоматическом режиме за 2017 в размере 909.62 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 период с ... по ... в размере 6236,16 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 период с ... по ... в размере 2691,55руб.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 период с ... по ... в размере 169.53 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС начислены в автоматическом режиме за 2017 в размере 33.54 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 период с ... по ... в размере 798.67 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 период с ... по ... в размере 536,90 руб.;

- пени ЕНС в размере 2 367.50 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств Банк Получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по .... Счет: ... БИК 017003983: Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03.... ИНН 

<

***>/770801001. КБК 18....УИН 18.... 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения ...) в доход местного бюджета Заводоуковского городского округа государственную пошлину в сумме 653 (шестьсот пятьдесят три) рубля 37 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Заводоуковский районный суд ....

Судья подпись ФИО5

Мотивированное решение составлено ....