Дело № 2а-2644/2023

УИД 05RS0021-01-2023-002394-36

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года г. Каспийск

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее – МРИ ФНС № по РД) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 10 956,18 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Кроме того, административному ответчику принадлежит на праве собственности облагаемое налогом имущество в виде земельного участка, расположенного по адресу: РД, 

<

адрес>. Возложенная законом обязанность по уплате страховых взносов, земельного налога ФИО1 надлежащим образом не исполнена, вследствие чего образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, земельному налогу за 2020 год на общую сумму 10 956,18 руб.

Неисполнение административным ответчиком направленных в его адрес требований об уплате страховых взносов послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений, налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в Каспийский городской суд РД в порядке административного искового производства.

Представители административного истца МРИ ФНС № по РД, извещенные надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявлял. Отзывов, возражений по существу заявленных требований административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ч 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Поскольку при подготовке дела к судебному разбирательству соблюдены необходимые условия, предусмотренные главой 33 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17 ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Указанные выше правила распространяются также на плательщиков страховых взносов, пеней, штрафов (п. 9 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 397 НК РФ установлен порядок уплаты земельного налога. По смыслу данной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом для страховых взносов признается календарный год.

Исходя из требований части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 3 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с административным иском в Каспийский городской суд РД), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации нес обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 

Кроме того, в налоговый период 2020 года ФИО2 принадлежало облагаемое налогом имущество в виде земельного участка, расположенного по адресу: РД, 

<

адрес>, кадастровый №.

Согласно расчету задолженности, представленному налоговым органом, общая задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составляет 10 956,18 руб. Проверив расчет недоимки по налогам, страховым взносам, расчет пеней, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен верно, в соответствии с требованиями закона и представленными доказательствами. Административным ответчиком данный расчет задолженности не оспаривался.

В связи с наличием обязанности ФИО1 по уплате земельного налога на указанное выше имущество, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год на сумму 885 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год на сумму 972,38 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налогов, включенных налоговые уведомления, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не была исполнена в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены следующие требования об уплате налогов, страховых взносов: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год на сумму 885 руб., пеней в размере 0,93 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 7 588,65 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 1970,60 руб., пеней в размере 87,32руб., срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год на сумму 885 руб., пеней в размере 0,93 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 7 588,65 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 1970,60 руб., пеней в размере 87,32руб., срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год на сумму 972,38 руб., срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налоговым органом перечисленных выше налоговых уведомлений, требований об уплате налога по месту жительства административного ответчика подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений, квитанциями об отправке почтовых отправлений.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> РД о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование на общую сумму 10 956,18 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений административного ответчика. 

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД о взыскании недоимки по налогу поступило в Каспийский городской суд РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, ввиду отсутствия представленных административным ответчиком доказательств и объективных сведений, подтверждающих исполнение в полном объеме обязанности по уплате налогов, страховых взносов, либо свидетельствующих об отсутствии обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пеней, включенных в требования налогового органа, в соответствующие налоговые периоды, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МРИ ФНС № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца о взыскании недоимки по налогам удовлетворены судом в полном объеме, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 2 п. 2 ст. 333.17, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, в размере 438,25 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, недоимку 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 972 (одна тысяча триста шестьдесят пять) рублей 38 (тридцать восемь) копеек, пени в размере 93 (девяносто три) копейки – за 2020 год;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: взносы в размере 7 588 (семь тысяч пятьсот восемьдесят восемь) рублей 65 (шестьдесят пять) копеек, пени в размере 336 (триста тридцать шесть) рублей 30 (тридцать) копеек – за 2021 год;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 1 970 (одна тысяча девятьсот семьдесят) рублей 60 (шестьдесят) копеек, пени в размере 87 (восемьдесят семь) рублей 32 (тридцать две) копейки – за 2021 год;

всего на общую сумму 10 956 (десять тысяч девятьсот пятьдесят шесть) рублей 18 (восемнадцать) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 438 (четыреста тридцать восемь) рублей 25 (двадцать пять) копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: Р.И. Джамалдинова