Дело № 34RS0027-01-2023-001470-19 (№ 2-1417/2023) 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 04 октября 2023 г.

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Шевляковой Н.В., 

при секретаре Поляковой Л.М., 

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на денежные средства, 

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС России № 6 по Волгоградской области о включении в наследственную массу ФИО2, умершего Дата, имущества в виде денежной суммы в размере 65 309 рублей, причитавшейся ему в счет налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес, признании права собственности на указанные денежные средства, понуждении ответчика к их выплате. 

В обоснование заявленных требований указано, что Дата умер ФИО2, приходившийся истцу супругом, подававший при жизни в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на предоставление имущественного налогового вычета на возврат налога в сумме 65 309 рублей. Возврат налога наследодателю не произведен.

В судебном заседании истец ФИО1 поддержала исковые требования, ссылаясь на доводы, изложенные в нем, просила суд иск удовлетворить.

В судебное заседание представитель МИФНС № 6 по Волгоградской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно. 

Согласно ч. ч. 3, 4 ст. 167 ГПК РФ суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными. Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав истца, исследовав представленные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Наследство открывается со смертью гражданина, что предусматривается статьей 1113 Гражданского кодекса РФ.

В силу ст. 1152 Гражданского кодекса РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Положениями ст. 1153 Гражданского кодекса РФ установлены способы принятия наследства.

В силу п. 1 данного законоположения принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Согласно п. 1 ст. 1154 ГК РФ, наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Право наследования, гарантированное ч. 4 ст. 35 Конституции Российской Федерации, обеспечивает переход имущества наследодателя к другим лицам в порядке, определяемом гражданским законодательством.

В судебном заседании установлено, что ...

На основании договора купли-продажи от Дата ФИО2 приобретена квартира, расположенная по адресу: Адрес, стоимостью 965 000 рублей, право собственности зарегистрировано в ЕГРН Дата за Номер. 

В 2022 году ФИО2 подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц - форма 3-НДФЛ за 2021 г. для получения имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов. 

Дата МИФНС России № 6 по Волгоградской области принято решение о возврате налогоплательщику налога в сумме 59 338 рублей, о чем свидетельствует сообщение о принятом решении. 

Дата ФИО2 обратился в МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год для получения оставшейся суммы имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов с подачей заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, путем возврата 65 309 рублей через портал Госуслуг. 

Дата ФИО2 умер, о чем выдано свидетельство о смерти III-РК Номер. 

Решением МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области от Дата ФИО2 отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств 65 309 рублей по причине смерти, отсутствием реквизитов в заявлении, о чем направлено сообщение.

Как следует из копии наследственного дела Номер к имуществу ФИО2, умершего Дата, единственным наследником, принявшим наследство, является его супруга является его супруга ФИО1, в состав наследственного имущества вошла, в том числе, 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: Адрес. 

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения наследником такой суммы денежных средств.

При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни, а именно Дата, наследодатель ФИО2 обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г. и заявлением на получение налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес.

При этом, после камеральной проверки в возврате денежных средств было отказано ввиду его смерти и отсутствия реквизитов для перечисления.

При принятии решения по существу требований суд находит установленным факт того, что при жизни ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены условия для его получения, в связи с чем, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства.

При тех обстоятельствах, что право ФИО3 на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленного порядка и процедуры в установленный срок, смерть ФИО3 до ее завершения не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета. Вычет не был получен в связи со смертью. 

При этом права на возврат уплаченного налога подлежит включению в наследственную массу после смерти ФИО3, а у единственного наследника, принявшего наследство – супруги умершего ФИО1, возникло право на указанные денежные средства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

р е ш и л:

исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на денежные средства – удовлетворить.

Включить в наследственную массу после смерти ФИО2 (...), умершего Дата денежную сумму в размере 65 309 рублей в счет неполученного при жизни имущественного налогового вычета за 2022 г., предоставленного по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и заявлению от Дата в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес.

Признать за ФИО1, родившейся Дата (...) право собственности на денежные средства в размере 65 309 рублей в порядке наследования после смерти ФИО2 (...), умершего Дата, в счет неполученного при жизни имущественного налогового вычета за 2022 г., предоставленного по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и заявлению от Дата в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области (Номер) выплатить ФИО1 (...), родившейся Дата, в счет имущественного налогового вычета за 2022 г., представленного ФИО2, (ИНН 

<

***>), умершему Дата, по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и заявлению от Дата в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес, денежные средства в размере 65 309 рублей. 

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 107, ч. 2 ст. 199 ГПК РФ мотивированное решение суда составлено 10 октября 2023 г.

Судья: Н.В. Шевлякова