производство 2а-998/2025

УИД 67RS0001-01-2025-000969-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 28 июля 2025 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при помощнике судьи Демидове А.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, в котором просит взыскать задолженность в размере 17 152, 40 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2021 год в размере 7 326, 97 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2021 год в размере 1 902, 65 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 г.г. в размере 6 292, 37 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 г.г. в размере 1 630, 41 руб. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС. За 2021 год налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, которые в установленный законодательством срок уплачены не были. В связи с неуплатой указанных страховых взносов, а также неполной и несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017-2020 г.г., в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Ранее Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 27.01.2025 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства протокольным определением суда от 09.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Заднепровский РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО1 требования поддержала, указав, что заявленная к взысканию задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2, извещенная заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам.

Заинтересованное лицо Заднепровский РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области, извещенное надлежаще, своевременно о дате и времени судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечил по неизвестным причинам.

Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав позицию представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года (в ред. На дату возникновения правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д.17).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.14-16), а, следовательно, была обязана уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2021 год в соответствии со ст. 430 НК РФ были начислены страховые взносы на ОПС в размере 7 326, 97 руб., ОМС в размере 1 902, 65 руб., то есть до момента прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный законодателем срок, страховые взносы уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты страховых взносов за 2021 год, приведенные в административном иске, налогоплательщиком не оспорены, выполнены пропорционально периодам осуществления деятельности, проверены судом, признаются верными, доказательств погашения не представлено, поэтому требования в этой части суд находит подлежащими удовлетворению.

Также в связи с неполной и несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2021 года, административному ответчику начислены пени в размере 6 292, 37 руб. и 1 630, 41 руб. соответственно.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, признается правильным, не противоречащим закону, согласно представленных документов, начисленные пени не оплачены и доказательств обратного суду не представлено.

Судом проверено принятие налоговым органом мер к взысканию задолженности, на которую начислены пени. При этом, из сведений налогового органа следует и не оспорено налогоплательщиком, что задолженность за 2017 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность за 2018 год частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ, частично списана (начисление произведено на не списанную часть), за 2019 и 2020 г.г. применены меры взыскания, как к предпринимателю, в порядке установленном ст. 47 НК РФ, что также подтверждается сведениями Заднепровского РОСП г. Смоленска о нахождении на исполнении исполнительного производства № на основании постановления СРИ ФНС РФ № 5 по Смоленской области от 09.03.2021 №. То есть, возможность взыскания пени не признается утраченной. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате, налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлялись требования № от 18.05.2021 со сроком исполнения до 28.06.2021 на общую сумму 9289,77 руб., № от 17.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 на общую сумму 7862, 63 руб. (л.д.18-19, 20-21).

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налогов и пени, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлениями о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок со дня неисполнения требования.

При этом, в данном случае, учитывая, что в требовании № от 18.05.2021 задолженность составляла менее 10 000 руб., шестимесячный срок с учетом положений ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, подлежал исчислению со срока неисполнения требования № от 17.12.2021, когда общая сумма истребуемой задолженности превысила 10 000 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями отменены 27.01.2025.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Заднепровский районный суд г. Смоленска 07.04.2025 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определений об отмене вышеназванного судебного приказа.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, срок для обращения в суд не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности, предъявленной к взысканию, не представил, расчет задолженности не оспорил, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета: 

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 7 326, 97 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 902, 65 руб.;

- пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 г.г. в размере 6 292, 37 руб.;

- пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 г.г. в размере 1 630, 41 руб.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 06.08.2025.