№ 2а-2454/2023

64RS0047-01-2023-002339-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2023 г. г. Саратов 

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В., 

при помощнике судьи Ветчинине В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, пени налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг., пени по страховым взносам по ОПС за 2020, 2021 гг., пени по страховым взносам по ОМС за 2020, 2021 гг., пени по НДФЛ за 2019, 2020 гг., 

установил:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, пени налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг., пени по страховым взносам по ОПС за 2020, 2021 гг., пени по страховым взносам по ОМС за 2020, 2021 гг., пени по НДФЛ за 2019, 2020 гг.

Требования административного истца мотивированы тем, что МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области начислила ФИО1 налог имущество за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. в размере 956 руб. за 2019 год, в размере 1051 руб. за 2020 г. 

ФИО1 начислен транспортный налог за 2016, 2019, 2020 гг. в размере по 2142 руб. за 12 месяцев в год, за зарегистрированное за ним транспортное средство: автомобиль 

<

***>, государственный регистрационный № Налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления: №№ от 04.07.2017, 933010 от 03.08.2020, 507400 от 01.09.2021.

ФИО1 с 22.10.2002 ведет адвокатскую деятельность. На учете в Инспекции в качестве адвоката состоит с 20.09.2021. Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Налогоплательщику ФИО1 начислены взносы по ОПС за 2020 года в размере 32 448 руб., по ОМС за 2020, 2021 г. по 8 426 руб. С 10 января 2021 г. военные пенсионер освобождены от обязанности уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование, потому ФИО1 начислены страховые взносы по ОПС за 2021 года в размере 785 руб. 03 коп. (32 448/12/31*9).

ФИО1 начислены страховые взносы по ОПС на величину дохода превышающую 300 000 руб. (1%) за 2020 в размере 487,8 руб. (348 780-300 000*1%)=487,8 руб.

Административный ответчик ФИО1 также является плательщиком НДФЛ, в налоговый орган представлена декларация по форме 4-НДФЛ за 2019 года с суммой заявленного налога на 39 000 руб. 

ФИО1 18.03.2021 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма дохода составила 363 180 руб. Сумма полученных налоговых вычетов составила 14 400 руб. Налоговая база для исчисления налога 348 780 руб. Сумма к уплате составила 45 341 руб. (363 180 руб. -14 400 руб.)*13% =45 341 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 08 ноября 2022 г. по административному делу № 2а-2988/2022 c ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год, по страховым взносам по ОМС за 2021 год, по страховым взносам по ОПС за 2020 год, по страховым взносам по ОПС за 2021 год. 

Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 28 февраля 2022 г. по административному делу № 2а-620/2022 c ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество за 2016 год, по страховым взносам по ОМС за 2020 год, по страховым взносам по ОПС за 2020 год.

10 июня 2020 г. апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда решение Октябрьского районного суда г. Саратова от 28 февраля 2022 г. в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области транспортного налога за 2019 год в размере 1064 руб., пени за период с 02 по 07 декабря 2020 г. в размере 90 коп. отменено. По делу принято в указанной части новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени – отказано. Задолженность по НДФЛ за 2019 год погашена 25 ноября 2021 г., за 2020 год в полном объеме 30 марта 2022 г. 

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлены требования об уплате пени № от 16 августа 2022 г. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени отменен 13 января 2023 г.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 40 руб. 21 коп., за 2020 год в размере 29 руб. 80 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 298 руб. 21 коп., за 2019 года в размере 112 руб. 29 коп., за 2020 год в размере 45 руб. 90 коп. за 2020 год в размере 45 руб. 90 коп., пени по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 3 421 руб. 35 коп., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 888 руб. 46 коп., пени по страховым взносам по ОПС 1% за 2020 год в размере 38 руб. 45 коп., пени по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 27 руб. 12 коп., пени по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 291 руб. 12 коп., по пени по НДФЛ за 2019 год в размере 1 577 руб. 46 коп., по пени по НДФЛ за 2020 год в размере 2 570 руб. 65 коп., всего на общую сумму 9 341 руб. 02 коп. 

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, причину неявки не сообщили. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. 

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В пунктах 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак № в связи с чем исчислен транспортный налог за 2016 и 2019 гг. в сумме 1 064 руб.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2017 года с расчетом налога на имущество физических лиц (квартиру по адресу : 

<

адрес>) за 2016 год, с расчетом транспортного налога за 2016 год, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года; налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года с расчетом транспортного налога за 2019 год, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. с расчетом транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В силу статьи 430 НК РФ размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере 32 448 рублей;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, 32 448 рублей плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется в размере 8 426 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 поставлен на учет как адвокат с 2002 года в связи с чем признается плательщиком страховых взносов.

Общий доход административного ответчика за 2020 год не превысил 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были рассчитаны и начислены в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налогоплательщику ФИО1 начислены взносы по ОПС за 2020 года в размере 32 448 руб., по ОМС за 2020, 2021 г. по 8 426 руб. С 10 января 2021 г. военные пенсионер освобождены от обязанности уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование, потому ФИО1 начислены страховые взносы по ОПС за 2021 года в размере 785 руб. 03 коп. (32 448/12/31*9).

ФИО1 начислены страховые взносы по ОПС на величину дохода превышающую 300 000 руб. (1%) за 2020 в размере 487,8 руб. (348 780-300 000*1%)=487,8 руб.

Административный ответчик ФИО1 также является плательщиком НДФЛ, в налоговый орган представлена декларация по форме 4-НДФЛ за 2019 года с суммой заявленного налога на 39 000 руб. 

ФИО1 18.03.2021 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма дохода составила 363 180 руб. Сумма полученных налоговых вычетов составила 14 400 руб. Налоговая база для исчисления налога 348 780 руб. Сумма к уплате составила 45 341 руб. (363 180 руб. -14 400 руб.)*13% =45 341 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 08 ноября 2022 г. по административному делу № 2а-2988/2022 c ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год, по страховым взносам по ОМС за 2021 год, по страховым взносам по ОПС за 2020 год, по страховым взносам по ОПС за 2021 год. 

Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 28 февраля 2022 г. по административному делу № 2а-620/2022 c ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество за 2016 год, по страховым взносам по ОМС за 2020 год, по страховым взносам по ОПС за 2020 год.

Судом постановлено: «Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 42 707 рублей 11 копеек:

1. задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 064 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0 рублей 90 копеек.

2. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 646 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 рублей 19 копеек.

3. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 22 рублей 68 копеек.

4. задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 488 рублей 00 копеек, пени за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 87 рублей 34 копейки».

10 июня 2020 г. апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда решение Октябрьского районного суда г. Саратова от 28 февраля 2022 г. в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области транспортного налога за 2019 год в размере 1064 руб., пени за период с 02 по 07 декабря 2020 г. в размере 90 коп. отменено. По делу принято в указанной части новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени – отказано. Задолженность по НДФЛ за 2019 год погашена 25 ноября 2021 г., за 2020 год в полном объеме 30 марта 2022 г. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, обязательств по уплате страховых взносов по ОПС ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 40 руб. 21 коп., за 2020 год в размере 29 руб. 80 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 298 руб. 21 коп., за 2019 года в размере 112 руб. 29 коп., за 2020 год в размере 45 руб. 90 коп. за 2020 год в размере 45 руб. 90 коп., пени по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 3 421 руб. 35 коп., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 888 руб. 46 коп., пени по страховым взносам по ОПС 1% за 2020 год в размере 38 руб. 45 коп., пени по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 27 руб. 12 коп., пени по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 291 руб. 12 коп., по пени по НДФЛ за 2019 год в размере 1 577 руб. 46 коп., по пени по НДФЛ за 2020 год в размере 2 570 руб. 65 коп., всего на общую сумму 9 341 руб. 02 коп. 

Вместе с тем суд критически относится к расчету пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 29 руб. 80 коп., поскольку из представленного чек-ордера от 30 ноября 2020 г. следует, что обязательства по налогу на имущество за 2020 год административным ответчиком исполнена. 

Также суд не соглашается с расчетом задолженности пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 112 руб. 29 коп., за 2020 года в размере 45 руб. 90 коп. по следующим основаниям. Так, 10 июня 2020 г. апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда решение Октябрьского районного суда г. Саратова от 28 февраля 2022 г. в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области транспортного налога за 2019 год в размере 1064 руб., пени за период с 02 по 07 декабря 2020 г. в размере 90 коп. отменено. Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административных исковых требований по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 112 руб. 29 коп., за 2020 год в размере 45 руб. 90 коп. не имеется.

В остальной части расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает, с учетом квитанций об оплате налоговых обязательств. 

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику Инспекцией выставлено требование № от 16 августа 2022 г. об уплате транспортного налога за 2016 год в сумму 1064 руб., пени в сумме 298 руб. 21 коп., транспортного налога за 2019 года в размере 1064 руб., пени в сумме 112 руб. 29 коп.,. за 2020 год в размере 1064 руб., пени в сумме 45 руб. 90 коп., со сроком для добровольного исполнения до 19 сентября 2020 г.

В срок указанный в требованиях налоги и пени оплачены не были. 

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28 декабря 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на общую сумму 17 739 руб. 02 коп. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени был отменен 13 января 2023 г., административный иск предъявлен в суд 12 июля 2023 г., то есть в установленный законом 6 месячный срок. 

При вынесении определения об отмене судебного приказа мировым судьей также учтены платежные поручение об оплате налога, что подтверждается чек-ордером № от 15 ноября 2021 г. на сумму 1064 руб., чек ордером № от 15 ноября 2021 г. на сумму 1051 руб., чек ордером № от 15 ноября 2021 г. на сумму 81 руб., чек-ордерами от 30 ноября 2020 г. на сумму 74 руб., 956 руб., 1064 руб.

Учитывая факт оплаты налоговых обязательств административным ответчиком Межрайонная ИФНС № 19 по Саратовской области уменьшила исковые требования с 17 739 руб. 02 коп. до 9 341 руб. 02 коп.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части, без учета пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере 29 руб. 80 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 112 руб. 29 коп., пени по транспортному налогу за 2020 года в размере 45 руб. 90 коп.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, пени налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг., пени по страховым взносам по ОПС за 2020, 2021 гг., пени по страховым взносам по ОМС за 2020, 2021 гг., пени по НДФЛ за 2019, 2020 гг. удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 9 153 руб. 03 коп., в том числе:

- пени налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 40 руб. 21 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 298 руб. 21 коп.;

- пени по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 3 421 руб. 35 коп.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 888 руб. 46 коп.; 

- пени по страховым взносам по ОПС 1% за 2020 год в размере 38 руб. 45 коп.;

- пени по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 27 руб. 12 коп.;

- пени по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 291 руб. 12 коп.; 

- пени по НДФЛ за 2019 год в размере 1 577 руб. 46 коп.; 

- по пени по НДФЛ за 2020 год в размере 2 570 руб. 65 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 18 августа 2023 г.