Дело №2а-1363/2024 УИД 89RS0002-01-2024-002147-88

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 августа 2024 года г.Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: 

председательствующего: судьи Сукач Н.Ю., 

при секретаре судебного заседания Петраускайте В.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу и по пени,

у с т а н о в и л:

11 июля 2024 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности на общую сумму 128 567 руб. 96 коп., в том числе по налогам – 117 865 руб. 67 коп. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 701 руб. 95 коп., по тем основаниям, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) сроки должником налог уплачен не был. Должнику направлялось требование № от 27 июня 2023 года. В указанные сроки требование в добровольном порядке исполнено не было. Административным истцом мировому судье судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 16 февраля 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска срока. 

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимала, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, 25 июля 2024 года представила в суд заявление в котором просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, высказала возражения против удовлетворения заявленных требований и восстановления срока подачи заявления. 

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года "О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы" проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказу УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года "О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа" УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в суд должно подаваться с соблюдением срока давности взыскания обязательного платежа и (или) штрафа. 

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст.48 НК РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО1 состояла на учете в МИФНС России №1 по ЯНАО в качестве индивидуального предпринимателя с 18 февраля 2020 года по 06 февраля 2023 года. 

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. 00 коп., – в фиксированном размере 32 448 руб. 00 коп. за расчетный период 2021 год (34 445 руб. 00 коп. за расчетный период 2022 год); 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере размере 32 448 руб. 00 коп. за расчетный период 2021 год (34 445 руб. 00 коп. за расчетный период 2022 год) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. 00 коп. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. 00 коп. за расчетный период 2021 года (8 766 руб. 00 коп за расчетный период 2022 года).

В силу ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Процедура начисления и взыскания земельного налога определена в главе 26.5 НК РФ.

В соответствии с ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п.6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида деятельности как "Торговля розничная". 

Из статьи 346.44 НК РФ следует, что палогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.346.47 НК РФ). 

Статьей 346.48 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации

Согласно ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п.3 ст.13, п.3 ст.14 и п.п.1 и 2 ст.15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч.2, 3, 4, 5 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В установленные сроки суммы налогов административным ответчиком уплачены не была. 

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование № об уплате по состоянию на 27 июня 2023 года налогов и пени в общей сумме 138 642 руб. 34 коп. (л.д.15). 

Вышеуказанное требование со сроком уплаты до 26 июля 2023 года на сумму 138 642 руб. 34 коп. включало в себя задолженность образовавшуюся на дату формирования требования, остаток задолженности по требованию является динамическим и зависит от актуального сальдо Единого налогового счета налогоплательщика. 

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным только при уплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Новое требование формируется только при полном погашении предыдущего требования. 

Согласно административному иску у налогоплательщика ФИО2 на момент обращения в суд с настоящим административным иском имеется задолженность:

Последующее обращение инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано п.2 ст.48 НК РФ – заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.п.1, 2 ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД/ММ/ГГ №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 16 февраля 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска срока. 

11 июля 2024 года в суд поступило административное исковое заявление о взыскании недоимки с административного ответчика, то есть, с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока.

При изложенных обстоятельствах порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен. 

В связи, с чем суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования налогового органа и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 117 865 руб. 67 коп.

Кроме того, суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования налогового органа в части и взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в сумме 10 701 руб. 95 коп.

Согласно п.4 ч.6 ст.180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 3 771 руб. 36 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ... (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации № выдан ДД/ММ/ГГ ..., код подразделения №) за счет имущества физического лица задолженность по налогам в сумме 117 865 руб. 67 коп. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 701 руб. 95 коп., а всего 128 567 сто двадцать восемь тысяч пятьсот шестьдесят семь) рублей 96 копеек. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ... (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации № выдан ДД/ММ/ГГ ..., код подразделения №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в размере 3 771 (три тысячи семьсот семьдесят один) рубль 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: 

Решение в окончательной форме принято 19 августа 2024 года.