Дело № 2а-216/2025

УИД 61RS0020-01-2024-003159-96

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 февраля 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,

при секретаре Крутяевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-216/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором, после уточнения заявленных требований, просит взыскать с последнего задолженность по пене ЕНС в размере 24 098,82 руб., указывая в обоснование заявленных требований на несвоевременную оплату ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в связи с чем, последнему были начислены пени ЕНС, о взыскании которых просит административный истец.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом по адресу регистрации, судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения, в связи с чем суд полагает административного ответчика надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ. Дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в период с 17.01.2014 по 24.07.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, а также в соответствии со ст. 346.12 НК РФ - плательщиком упрощенной системы налогообложения (УСН).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу действующего правового регулирования (п. 2 ст. 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 названной ст.).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.

Так, согласно п.п. 1 п. 7 данной ст. обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей ст., со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей ст.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из административного искового заявления следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 100 332,53 руб., в том числе пени 18 675,63 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 18 675,63 руб.

Мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области 10.01.2024 вынесен судебный приказ №.... о взыскании с ФИО1 пени ЕНС, который отменен 13.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Из материалов дела следует, что размер недоимки в сумме 81 406,9 руб. с последующим уменьшением в связи с частичными оплатами ФИО1 задолженности для расчета пени образовался из следующих величин:

- страховые взносы ОПС за 2018 г. в сумме 23 129,48 руб., за 2019 г. в сумме 29 354 руб., за 2020 г. в сумме 18 317,42 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2019 г. в сумме 54 91,39 руб., за 2020 г. в сумме 4 756,61 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 358 руб.

Из представленных материалов следует, что:

- взыскание ОМС за 2018 г. и ОПС за 2018 г. в общей сумме 32 319 руб. производилось в рамках исполнительного производства №.... от 03.12.2019, которое окончено 17.02.2020 в связи с невозможностью взыскания, данное исполнительное производство было возбуждено на основании постановления налогового органа, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ 14.04.2019;

- взыскание ОПС за 2019 г. и ОМС за 2019 г. в общей сумме 36 328,59 руб. производилось в рамках исполнительного производства №....-ИП5 от 25.12.2020, которое окончено 06.05.2024 в связи с фактическим исполнением;

- взыскание ОПС и ОМС за 2020 г., штрафа произведено в период с 03.11.2020 по 16.03.2024 путем направления судебного приказа №.... от 26.02.2021 на взыскание в Юго-Западный Банк ПАО Сбербанк.

При разрешении заявленных требований суд полагает необходимым обратить внимание на следующее.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного закона.

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Суд полагает, что юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в данной части требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов и налоговых платежей. 

Так при окончании исполнительного производства 17.02.2020, возбуждённого 03.12.2019 на основании постановления налогового органа от 14.04.2019, налоговый орган имел возможность предъявить его к повторному исполнению в течение 6 месяцев, т.е. до 17.08.2020.

Налоговый орган, являясь профессиональным участником правоотношений, действуя разумно и добросовестно, проявляя достаточную заинтересованность в исполнении вынесенных постановлений, мог и должен был принять меры для предъявления к исполнению документов в сроки, предусмотренные законом.

Сведений о повторном предъявлении указанного решения к принудительному исполнению административным истцом в материалы дела не представлено, в связи с чем суд полагает, что задолженность по ОМС и ОПС за 2018, взысканная налоговым органом 14.04.2019 в соответствии со ст. 47 НК РФ в сумме 32 139 руб., из которых 23 129,48 руб. – ОПС, является безвозвратной к взысканию, поскольку возможность ее принудительного взыскания утрачена в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению, и подлежит исключению из состава совокупной задолженности по налогам и обязательным платежам и пени на стороне ФИО1 по состоянию на 06.01.2023, размер которой с учетом изложенного выше составит 58 277,42 руб. (81 406,9 руб. – 23 129,48 руб.) - задолженность по обязательным платежам и налогам, по пени – 11 705,54 руб. (18 675,63 руб. – пени на ОПС за 2018 г. в размере 6 970,09 руб.).

Кроме того, из поступившей от административного истца информации от 12.02.2025 следует, что поступившие на ЕНП ФИО1 суммы за период с 14.04.2023 по 18.07.2023 были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по ОПС за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 в общей сумме 23 129,98 руб. 

С учетом изложенного суд полагает, что на момент зачета в указанный выше период поступивших от административного ответчика денежных средств в сумме 23 129,98 руб. в счет уплаты задолженности по ОПС, взысканной на основании постановления налогового органа от 14.04.2019, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ, налоговым органом была уже утрачена возможность ее принудительного взыскания, в связи с чем данная сумма по своей сути является переплатой. Суд также полагает необходимым отметить, что указанная сумма была взыскана в рамках исполнительного производства №....-ИП5 от 25.12.2020 по взысканию ОМС И ОПС за 2019 г., которое окончено 06.05.2024 в связи с фактическим исполнением, в связи с чем суд также приходит к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для распределения поступивших в ходе принудительного исполнения денежных средств в счет ранее возникших задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Таким образом, по состоянию на 06.01.2023 задолженность по пени составляет 11 705,54 руб.

В связи с изложенным, расчет пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 в разрезе изменения сальдо, учитывая, что платежи на сумму 23 149,48 руб. подлежат исключению из суммы исполненных обязательств по основаниям, изложенным выше, подлежит изложению следующим образом:

По состоянию на 06.01.2023 размер совокупной обязанности для расчете пени составит 58 242,92 руб. (81 406,9 руб. – 23 129,48 руб. – 34,5 руб. (поступили 29.12.2022).

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Дни просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка расчета пени/дн 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено 

01.01.2023 

13.04.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

103 

-58242,92 

300 

7,5 

-1499,76 

14.04.2023 

18.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

96 

-57884,92 

300 

7,5 

-1389,24 

19.07.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

5 

-56395,02 

300 

7,5 

-70,49 

24.07.2023 

09.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

17 

-56395,02 

300 

8,5 

-271,64 

10.08.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

5 

-47871,02 

300 

8,5 

-67,82 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-47871,02 

300 

12 

-651,02 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-47871,02 

300 

13 

-871,25 

30.10.2023 

03.11.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

5 

-47871,02 

300 

15 

119,68 

04.11.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

28 

-11149,72 

300 

15 

156,10 

ИТОГО 

5097,03 руб. 

С учетом изложенного выше, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.12.2023 составит: 11 705,54 руб. + 5 907,03 -69,78 руб. = 17 542,79 руб.

Учитывая, что по основаниям, изложенным выше, на момент подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа на стороне административного ответчика образовалась переплата в сумме 23 129,98 руб., суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем приходит к выводу об отказе в их удовлетворении в полном объеме. 

Руководствуясь ст.ст. 178-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья 

Решение составлено 03.03.2025.