Дело № 2а-127/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 апреля 2019 года г.Нововоронеж 

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Тюнина С.М.,

при секретаре Денисовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нововоронежского городского суда Воронежской области гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с него недоимки за 2016 год по: налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 71 рубль 00 копеек, пеня в размере 1,23 рубля; транспортный налог с физических лиц в размере 3450 рублей 00 копеек, пеня в размере 89 рублей 18 копеек, всего на общую сумму 3611 рублей 41 копейка, мотивируя свои требования тем, что указанная задолженность образовалась в результате того, что ФИО1, на которого зарегистрировано следующее имущество: 

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: Фольксваген Пассат, VIN: №, Год выпуска 1994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

квартиры, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

в установленный срок сумма налога не уплачена, на сумму недоимки истцом исчислена сумма пени. Требование об уплате указанных выше налогов и пени до настоящего времени не исполнено.

В последующем административный истец уточнил требования и просит взыскать с ФИО1 пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 89,18 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1,23 рубля. От остальных требований административный истец отказался (л.д.43).

Определением Нововоронежского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по административному иску МИ ФНС № 13 по Воронежской области к ФИО1 в части взыскания задолженности за 2016 год: по транспортному налогу в сумме 3450 рублей 00 копеек и по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 71 рубль 00 копеек.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении возражал против удовлетворения требований в связи с оплатой задолженности в полном объеме, просил о рассмотрении дела в отсутствие, а также представил копии квитанций о погашении им задолженности на сумму 3450 рублей 00 копеек и 71 рубль 00 копеек до обращения административного истца в суд с настоящим административным иском.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Таким образом, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

В соответствии с п. 4 ст. 2.1 Закона Воронежской области от 27.12.2002 года № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по нормам ст. 409 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества: 

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: Фольксваген Пассат, VIN: №, Год выпуска 1994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

квартиры, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-22).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в сумме 5150 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц в сумме 71 рубль 00 копеек (л.д.18, 19).

Как следует из представленных истцом документов, указанные суммы административным ответчиком в определенный в налоговом уведомлении срок полностью уплачены не были.

В связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в сумме 5221 рубль 00 копеек, в том числе и указанных выше налогов за 2016 год и пени по транспортному налогу в сумме 89,18 рублей и по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,23 рубля, а также установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для погашения указанной суммы задолженности (л.д.15, 11-12, 13-14).

31.08.2018 мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС №13 по Воронежской области задолженности за ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу с физических лиц в размере 5150 рублей, пени в размере 89,18 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 71 рубль, а также о взыскании с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлины в размере 200 рублей (л.д.37).

20.09.2018 мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области указанный выше судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно судебного приказа (л.д.23,).

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, а поступило - ДД.ММ.ГГГГ. То есть с настоящим административным иском истец обратился в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, и исходя из положений части 1 статьи 62 КАС РФ, в соответствии с которой лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, при этом суд соглашается с расчетом суммы пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,23 рубля, поскольку административным истцом представлены доказательства наличия у административного ответчика указанной задолженности, а административным ответчиком доказательства отсутствия такой задолженности или расчет взыскиваемых сумм не представлены.

В обоснование своих требований административным истцом также представлен расчет взыскиваемых сумм: пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней в сумме 22,66 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 50 дней в сумме 66,52 рубля, а всего в общей сумме 89,18 рублей (л.д.16). 

Учитывая, что указанная сумма пени исчислена исходя из задолженности по транспортному налогу в размере 5150 рублей, а в административном исковом заявлении первоначально заявлено требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 3450 рублей, а также с учетом периода исчисления пени, указанного в уточненном административном иске, суд не может согласиться с представленным расчетом в этой части.

С учетом периода, указанного в уточненном административном иске с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 16 дней), а также исходя из суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3450 рублей, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию сумма пени по транспортному налогу за 2016 год:

3450*8,25%*16/300 = 15,18 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа – город Нововоронеж Воронежской области государственная пошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области в части.

Взыскать с ФИО1 пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 (пятнадцать) рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 рубль 23 копейки, а всего 16 (шестнадцать) рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Нововоронеж Воронежской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья С.М.Тюнин