Административное дело № 2а-28/2024

09RS0009-01-2023-000862-27

Решение

Именем Российской Федерации

18 января 2024 года а. Адыге-Хабль, КЧР

Адыге-Хабльский районный суд КЧР в составе

председательствующего судьи Калмыковой А.А.,

при секретаре Шамановой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании имущественного, земельного налога и налога на профессиональную деятельность,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в суд к ФИО1 с вышеуказанным административным исковым заявлением. 

В обоснование иска указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.12 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартиры, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер __№__, площадь 65,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер __№__, площадь 65,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазин, адрес: 369358

<

адрес> кадастровый номер __№__, площадь 34,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок площадью 3100, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер __№__, адрес: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером __№__, площадью 284900, адрес : 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Уведомления об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № __№__ были направлены ФИО1 по почте заказной корреспонденцией. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №__№__, от ДД.ММ.ГГГГ № __№__ от ДД.ММ.ГГГГ № __№__, от ДД.ММ.ГГГГ № __№__, от ДД.ММ.ГГГГ № __№__ в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пене. До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила. В связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №1 Адыге-Хабльского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Впоследствии, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ __№__ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В связи с чем налоговый орган обратился в соответствующим административным исковым заявлением в районный суд, в котором просит взыскать с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ годы за счет имущества физического лица в размере 11 493,17 рублей, из которых по налогу на имущество - 156 рублей, по земельному налогу - 1 038 рублей, налог на профессиональный доход - 3 816 рублей, пени - 6 483,17 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по КЧР, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, причину неявки не сообщил, возражений не представил.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В абзаце 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45, абзацу 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац первый пункта 4 статьи 52, абзац 1 п. 6 ст. 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ и Закона Карачаево-Черкесской Республики от 19.11.2014 № 67-РЗ (ред. от 29.11.2017) «Об установлении единой даты начала применения на территории Карачаево-Черкесской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

К объектам налогообложения относятся (ст. 401 НК РФ) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела доказано, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующего имущества: квартиры, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер __№__, площадь 65,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер __№__, площадь 65,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;магазин, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер __№__, площадь 34,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № __№__, содержащее расчёт налога на имущество физических лиц. Данное уведомление также содержит указание на необходимость оплаты налоговых сборов в установленный срок.

В последующем административному ответчику направлялось требование об уплате недоимки по налогу от ДД.ММ.ГГГГ № __№__, от ДД.ММ.ГГГГ __№__, от ДД.ММ.ГГГГ № __№__, от ДД.ММ.ГГГГ № __№__, от ДД.ММ.ГГГГ № __№__. Указанные требования были оставлены ФИО1 без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчёт сумм налога и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами. 

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2019-2020 год в сумме в размере 156 рублей. 

В соответствии с п.1 ст.15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ. 

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. 

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году владел следующим объектом недвижимости: земельный участок площадью 3100, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер __№__, адрес: 

<

адрес>, и __№__, площадью 284900, адрес : КЧР

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что не оспорено административным ответчиком. 

В обоснование административного иска административным истцом представлены суду копии налоговых уведомлений и требований, перечисленных выше.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, административный истец обратился о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 038 рублей в судебном порядке.

Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено. 

Расчёт задолженности по земельному налогу, является правильными, основанными на законе. Иного расчёта суду стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2020 год в рассчитанном размере подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтверждённые допустимыми доказательствами. 

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 НК РФ, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется.

Из пункта 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года) следует, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, оснований для освобождения налогоплательщика ФИО1 от уплаты налога, предусмотренного статьей 228 НК РФ, в связи с получением им дохода не установлено.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ за № __№__ выставлен налог на профессиональную деятельность в размере 3 816 рублей.

Судебный приказ №__№__ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскания с ФИО1 недоимки был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление подано административным истцом в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 459.73 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании транспортного, имущественного и земельного налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> (ИНН: __№__) в пользу УФНС по КЧР за налоговый период 2019-2020 год задолженность в размере 11 493 (одиннадцать тысяч четыреста девяносто три) рублей 17 копеек (из которых по налогу на имущество - 156 рублей, по земельному налогу - 1 038 рублей, налог на профессиональный доход - 3 816 рублей, пени - 6483,17 рублей). 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> (__№__) в доход государства государственную пошлину в размере 459,73 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Адыге-Хабльский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено «1» февраля 2024 года.

Судья

Адыге-Хабльского районного суда КЧР Калмыкова А.А.