Дело № 2а-664/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 27 июля 2018 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Аксеновой О.В.,

при секретаре Черемисиной Е.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратился в суд с административным иском к ФИО2, указав, что административным истцом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При проведении проверки установлена неуплата ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 516164 руб. В связи с неуплатой налога налоговый орган привлек ответчика к налоговой ответственности и произвел начисление ФИО2 пени в размере 147311 руб. и штраф в размере 65673 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором ему было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в размере 516164 руб., пени в размере 147311 руб. и штраф в размере 65673 руб.

Данное требование ФИО2 до настоящего времени не исполнено.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 516164 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 147311 руб. и штраф в размере 65673 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить поскольку до настоящего времени ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц, который обязан был оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также штраф и пеню. При этом не может пояснить, как производился расчет пени, поскольку такой расчет производится программой.

Ответчик ФИО2 исковые требования признал только в части взыскания с него налога и штрафа, при этом возражал против удовлетворения требований в части пени в заявленном размере поскольку полагает, что расчет пени произведен неверно и по его расчетам пени не может превышать 11000 рублей.

Заслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области была проведена выездная налоговая проверка ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ответчиком в установленный налоговым законодательством срок налоговая декларация представлена не была. При проведении выездной проверки была установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 516164 руб. По результатам выездной проверки в отношении ФИО2 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому был доначислен налог в размере 516164 руб., пени в размере 147 311 руб. и штраф в размере 65673 руб.

Данное решение ФИО2 не обжаловалось, иного суду представлено стороной ответчика не было.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с чем, ФИО2 обязан был произвести уплату налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, однако в установленные сроки свои обязанности по уплате налога он не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором ему было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в размере 516164 руб., пени в размере 147311 руб., и штраф в размере 65673 руб. Данное требование ФИО2 не исполнено, что не отрицалось им в ходе судебного разбирательства. 

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО2 налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку судом установлено, что ФИО2 нарушил сроки уплаты налога, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления налогоплательщику пени.

Вместе с тем, суд не соглашается с расчетом пени представленным истцом по следующим основаниям. 

Как следует из представленного расчета, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (32 дня) ФИО2 начислена пени в размере 49 103,66 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) начислены пени в размере 49 103,66 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 дней) начислены пени в размере 49 103,66 руб.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

С учетом заявленных периодов просрочки, размер пени будет составлять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (32 дня) – 4266,95 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) – 5419,72 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (12 дней) 1496,87 руб., всего 11183,54 руб.

На основании пп.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные условия административным истцом соблюдены. Административным ответчиком не предоставлено доказательств обратного. Следовательно, административные исковые требования являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, а именно с ФИО2 подлежат взысканию недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 516164 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11183,54 руб. и штраф в размере 65673 руб.

На основании ст. 333.36 НК РФ административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования МИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворены частично, то с ФИО2 надлежит взыскать госпошлину в размере 13060,41 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 516164 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11183 рубля 54 копейки, штраф в размере 65673 рубля, всего 593020 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 13060 рублей 41 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято 31 июля 2018 года.

Судья: О.В.Аксенова