РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2024 года пгт Оричи

Оричевский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Васениной В.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Александровой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-664/2024 (УИД 43RS0028-01-2024-000974-81) по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафам, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Кировской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафам. В обоснование требований указано, что согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 373 рубля со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 63729690 от 15.07.2023. Налог до настоящего времени не уплачен.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик получил доход, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации: за 2020 год в размере 168 000 рублей, за 2021 год в размере 135 000 рублей, за 2022 год в размере 180 000 рублей. 30.08.2023 ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию, в соответствии с которой ему был исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 21 840 рублей со сроком уплаты до 15.07.2021. Налог был уплачен 18.09.2023 с нарушением установленного срока. 30.08.2023 налогоплательщик предоставил в налоговый орган декларацию, в соответствии с которой ему был исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 17 550 рублей со сроком уплаты до 15.07.2022. Налог был уплачен 18.09.2023 с нарушением установленного срока. 30.08.2023 налогоплательщик предоставил в налоговый орган декларацию, в соответствии с которой ему был исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23 400 рублей со сроком уплаты до 17.07.2023. Налог был уплачен 18.09.2023 с нарушением установленного срока.

ФИО1 налоговые декларации за налоговые периоды 2020-2022 годы представлены на бумажном носителе (лично) 30.08.2023. Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ

По результатам камеральной налоговой проверки были вынесены решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности: № 8693 от 17.11.2023, в соответствии с которым ответчику был начислен штраф за совершение налогового правонарушения в общей сумме 3276 рублей, который до настоящего времени не уплачен; № 8694 от 17.11.2023, в соответствии с которым ответчику был начислен штраф за совершение налогового правонарушения в общей сумме 2632,50 рублей, который до настоящего времени не уплачен; № 8695 от 17.11.2023, в соответствии с которым ответчику был начислен штраф за совершение налогового правонарушения в общей сумме 2340 рублей, который до настоящего времени не уплачен.

На основании ст. 57 Налогового кодекса за нарушение сроков уплаты налога, сбора ФИО1 начислены пени. Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 7403,54 рублей за период с 16.07.2021 по 31.01.2024. В расчет пени включены доначисления по пене по НДФЛ за 2020, 2021, 2022 гг. по результатам камеральной налоговой проверки. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 224307 от 18.09.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. 

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 224307 от 18.09.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 15 от 22.01.2024, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. ФИО1 произведены единые налоговые платежи, учтенные налоговым органом в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ: 18.09.2023 на сумму 62 790 рублей, данным платежом погашены задолженности по НДФЛ за 2020, 2021, 2022 гг.; 12.10.2023 на сумму 373 рублей, данным платежом частично погашена недоимка по пене.

Просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 16025,04 рублей, в том числе 373 рубля налог на имущество физических лиц за 2020 год; 3276 рублей штраф по НДФЛ за 2020 год; 2632,50 рублей штраф по НДФЛ за 2021 год; 2340 рублей штраф по НДФЛ за 2022 год; 7403,54 рублей пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просят рассмотреть дело без их участия. В письменном пояснении к иску указал, что на дату подачи административного искового заявления на 07.10.2024 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16 076,82 рублей, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 373 руб. (за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023), сумма пеней в размере 

7 455,32 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в сумме 8 248,50 руб. (за 2020, 2021, 2022 гг. по сроку уплаты 17.11.2023). В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 18.09.2023 № 224307 с суммой задолженности на момент направления 70 477,17 руб. 

18.09.2024 отрицательное сальдо ЕНС изменилось в связи оплатой ФИО1 НДФЛ единым налоговым платежом в сумме 62 790 руб. Также ФИО1 произведен единый налоговый платеж 12.10.2023 на сумму 373 руб. В связи с тем, что на момент совершения платежа, отрицательное сальдо ЕНС состояло из задолженности по пене в размере 7 391,61 руб. платеж в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ частично погасил недоимку по пене. По состоянию на 12.10.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 не был отражен в сальдо ЕНС, так как срок уплаты ещё не наступил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, суду пояснил, что налоги им были оплачены, про пени он не знал, в налоговом уведомлении сумма пени отсутствовала. 

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных данной статьей (ст. 48 НК РФ). 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с нормами ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из указанных норм налогового права ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником жилого помещения по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером 43:24:030401:1542, на которое налоговым органом начислен имущественный налог.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 63729690 от 15.07.2023, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект налогообложения, и сумме налога подлежащей уплате за соответствующий налоговый период с указанием срока исполнения уплаты задолженности не позднее 01.12.2023. Факт направления налоговых требований об уплате вышеперечисленных налогов подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Также ФИО1 в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

30.08.2023 ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации за 2020-2022 гг. На основании деклараций налоговым органом начислен НДФЛ за 2020 год в размере 21 840 рублей со сроком уплаты до 15.07.2021, за 2021 год в размере 17 550 рублей со сроком уплаты до 15.07.2022, за 2022 год в размере 23 400 рублей со сроком уплаты до 17.07.2023, всего на сумму 62 790 рублей, налог был уплачен 18.09.2023 т.е. с нарушением установленного срока. 

По результатам рассмотрения материалов проверки 17.11.2023 налоговым органом принято решение № 8693 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление декларации о доходах физического лица за 2020 год, т.е. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 3276 рублей.

По результатам рассмотрения материалов проверки 17.11.2023 налоговым органом принято решение № 8694 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление декларации о доходах физического лица за 2021 год, т.е. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 2632,50 рублей.

По результатам рассмотрения материалов проверки 17.11.2023 налоговым органом принято решение № 8695 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление декларации о доходах физического лица за 2022 год, т.е. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 2340 рублей.

Всего штрафов на сумму 8 248,50 рублей.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, предусмотренные законодательством в адрес административного ответчика 19.09.2023 было направлено требование № 224307 от 18.09.2023 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 62 790 рублей, а также пени в размере 7687,17 рублей, всего на сумму 70 477,17 рублей. Со сроком оплаты до 11.10.2023.

Административным ответчиков представлен чек-ордер от 18.09.2023 на оплату недоимки по налогу на сумму 62 790 рублей. Требование об уплате пени административным ответчиком в установленные сроки не исполнено.

Согласно представленного расчета на неоплаченные в установленные сроки НДФЛ и налог на имущество по состоянию на 31.01.2024 начислены пени в размере 7 776,54 рублей. 

12.10.2023 ФИО1 оплачено 373 рубля, данная сумма зачтена в оплату пени.

22.01.2024 налоговым органом принято решение № 15 о взыскании с ФИО1 задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного требования от 18.09.2023 в размере 16 021,06 рублей. Как следует из письменных пояснений представителя административного истца от 19.11.2024, в сумму 16 021,06 рублей включен налог на имущество 373 рубля, пени 7 399,56 рублей, штраф 8 248,50 рублей.

31.01.2024 УФНС России по Кировской области обратились с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскан6ии задолженности с ФИО1

19.03.2024 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области с ФИО1 взыскана в бюджет задолженность в размере 16 025,04 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 373 рубля, пени за 2023-2024 гг. 7 403,54 рублей, штраф за 2020-2022 гг. в размере 8 248,50 рублей, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 320,50 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 09.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указал, что не согласен с вынесенным судебным приказом.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Оричевский районный суд Кировской области 08.10.2024.

Довод административного ответчика о том, что налог на имущество в размере 373 рубля им уплачен своевременно судом не принимается, в силу следующего Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в ч.1 и 2 Налогового кодекса РФ" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Таким образом, денежные средства в размере 373 рубля, поступившие 12.10.2023 на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по пене с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате (ст. 11.3 НК РФ). По состоянию на дату платежа 12.10.2023 срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год не наступил.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по своевременному исчислению налога на имущество, а также налога на доходы физических лиц, своевременно направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования, а также своевременно направлены обращения за взысканием недоимки по налогу к мировому судье и в районный суд, правильно исчислены суммы налогов и пени. Срок принудительного взыскания налога налоговым органом не пропущен, с учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,

<

данные изъяты> в доход государства 16025,04 рублей, из них: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 373 рубля; штраф по НДФЛ за 2020 год в сумме 3276 рублей; штраф по НДФЛ за 2021 год в сумме 2632,50 рубля; штраф по НДФЛ за 2022 год в сумме 2340 рублей; пени в размере 7403,54 рубля. 

Взыскать с ФИО1,

<

данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Оричевский муниципальный район государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Оричевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Решение принято в окончательной форме 03 декабря 2024 года.

Судья В.Л.Васенина