Дело № 2а-1025/2024 (УИД 69RS0039-01-2024-000805-34)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2024 года город Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Ерастовой К.А., 

при секретаре Гуреевой А.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и пени по транспортному налогу.

В обоснование исковых требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 05 октября 2023 года по делу № 2а-2241/2023 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 29 августа 2023 года. На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 2121рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 2 121 рублей 00 копеек, за 2019год в сумме 2121 рублей 00 копеек. Транспортный налог за 2017 и 2018год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 19 июня 2020 года по делу № 2а-2147/2020. Транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 05 мая 2021 года по делу № 2а-878/2021. Инспекцией в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 13 августа 2018года № 49647330, от 25 июля 2019 года № 45186784, от 03 августа 2020года № 26897633 об уплате налога. В 2020 году ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 23 ноября 2020 года. Страховые взносы за 2017, 2018, 2019 годы взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановления от 26 февраля 2020 года №1401, от 24 апреля 2019 года № 4865, от 27 марта 2019 года № 2377, от 26февраля 2020 года направлены в службу судебных приставов на исполнение. Страховые взносы за 2020 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 05 мая 2021года № 2а-878/2021. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени. Задолженность по пени. принятая пи переходе на ЕНС, по которым меры взыскания не приняты, составила 8735 рублей 09 копеек. За период с 01 января по 23 июля 2023 года начислены пени в сумме 7122 рубля 10 копеек, за период с 24 июля 2023 года по 12 августа 2023 года – 791 рубль 34 копейки. В порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено заказной корреспонденцией требование от 25 мая 2023 года № 1148 об уплате задолженности в общей сумме 177286 рублей 10 копеек с предложением погасить указанную задолженность в срок до 20 июля 2023 года. 

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 16 648 рублей 53 копейки по требованию № 11484 от 25 мая 2023 года. 

Определением суда от 25 июня 2024 года, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица, привлечено Пролетарское районное отделение судебных приставов г. Твери УФССП Росси по Тверской области.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил. Ранее в судебном заседании представитель административного истца поддержал административные исковые требования в полном объеме. Представлены письменные пояснения, согласно которым по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 имелась задолженность в общей сумме 172258 рублей 83 копейки, в том числе пени 32609 рублей 77 копеек. Налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №79 Тверской области вынесен судебный приказ от 29 августа 2023 года, который в связи с поступившим возражениями ответчика, отменен. 10 января 2024 года Управлением сформировано заявление о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №79 Тверской области вынесен судебный приказ от 06 февраля 2024 года (дело №2а-323/2024) о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год и пени в сумме 8874 рубля 40 копеек за период с 12 августа 2023 года по 09 января 2024 года. Периоды взыскания пеней в заявлениях не совпадают, соответственно, двойное взыскание отсутствует.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал исковые требования в полном объеме, просил учесть наличие у него инвалидности, отсутствие денежных средств на погашение задолженности.

Представитель заинтересованного лица Пролетарского районного отделения судебных приставов г. Твери УФССП Росси по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п.п.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ в действующей редакции, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог, расчет которого приведен в налоговых уведомлениях:

- за 2017 год в сумме 2 121 рубль (налоговое уведомление №49647330 от 13 августа 2018 года);

- за 2018 год в сумме 2 121 рубль (налоговое уведомление №45186784 от 25 июля 2019 года);

- за 2019 год в сумме 2 121 рубль (налоговое уведомление №26897633 от 03 августа 2020 года). 

Транспортный налог за 2017 и 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 19 июня 2020 года по делу № 2а-2147/2020; транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 05 мая 2021 года по делу № 2а-878/2021.

Как следует из материалов дела в 2020 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности – 23 ноября 2020 года, в связи с чем в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы за 2017 год в общей сумме 36305 рублей 95 копеек (23 400 рублей - обязательное пенсионное страхование, 4 590 рублей - обязательное медицинское страхование) взысканы постановлением №4810 от 04 апреля 2018 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей взысканы постановлением № 4865 от 24 апреля 2019 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей взысканы постановлением № 2377 от 27 марта 2019 года. 

Страховые взносы за 2019 год в общей сумме 36 238 рублей (29 354 рубля - обязательное пенсионное страхование, 6 884 рубля - обязательное медицинское страхование) взысканы постановлением №1401 от 26 февраля 2020.

Страховые взносы за 2020 год (29113 рублей 07 копеек - обязательное пенсионное страхование, 7559 рублей 99 копеек - обязательное медицинское страхование) взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 05 мая 2021 года, дело № 2а-878/2021.

Из представленных в материалы дела исполнительных производств следует, что задолженность по налогам и взносам административным ответчиком не погашена, что не оспаривалось ФИО1

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по состоянию на 01 января 2023 года образовалась задолженность в общей сумме 172258 рублей 83 копейки, в том числе пени в размере 32609 рублей 77 копеек, начисленные следующим образом до введения механизма ЕНС (до 01 января 2023 года) за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 6 948 рублей 29 копеек, из которых:

- 1 499 рублей 94 копеек на недоимку в сумме 23400 рублей за 2017 год),

- 1 701 рубль 47 копеек на недоимку в сумме 26545 рублей за 2018 год,

- 1 881 рубль 21 копейка на недоимку в сумме 29 354 рублей за 2019 год),

- 1 865 рублей 67 копеек на недоимку в сумме 29113 рублей 07 копеек за 2020 год.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 1 491 рубль 60 копеек, из которых:

- 294 рубля 19 копеек на недоимку в сумме 4590 рублей за 2017 год, 

- 271 рубль 68 копеек на недоимку в сумме 5840 рублей за 2018 год,

- 441 рубль 24 копейки на недоимку в сумме 6 884 рубля за 2019 год,

- 484 рубля 49 копеек на недоимку в сумме 7559 рублей 99 копеек за 2020 год,

по транспортному налогу в общем размере 295 рублей 20 копеек, из которых:

- 23 рубля 40 копеек на недоимку в сумме 2121 рубль за 2017 год,

- 135 рублей 90 копеек на недоимку в сумме 2121 рубль за 2018 год,

- 135 рублей 90 копеек на недоимку в сумме 2121 рубль за 2019 год. 

Налогоплательщику было направлено требование от 25 мая 2023 года №1148 об уплате транспортного налога в размере 6363 рублей, страховых взносов на ОПС в размере 108412 рублей 07 копеек, страховых взносов на ОМС в размере 24 873 рублей 99 копеек и пени в размере 37 637 рублей 04 копеек в срок до 20 июля 2023 года.

Направление указанного требования подтверждается представленной копией почтового реестра.

За период с 01 января 2023 года по 11 августа 2023 года на сумму отрицательного сальдо, состоящую на 01 января 2023 года из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 108 412 рублей 07 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 24 873 рубля 99 копеек, по транспортному налогу в размере 6 363 рублей, произведено начисление пени в размере 7 913 рублей 44 копеек.

Итого общий размер заявленных к взысканию пени, согласно расчету административного истца составляет 16 648 рублей 53 копейки. 

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №79 Тверской области №2а-2241/2023 от 29 августа 2023 года с ФИО1 взысканы пени в размере 16648 рублей 53 копеек, однако впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 05 октября 2023 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №78 Тверской области №79 Тверской области №2а-323/2024 от 06 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 2121 рубль за 2022 год, пени в размере 8874 рублей 40 копеек за период с 12августа 2023 года по 09 января 2024 года. 

При формировании заявления о взыскании судебного приказа в рамках дела №2а-323/2024 года налоговым органом не было учтено, что судебный приказ №2а-2241/2023 от 29 августа 2023 года был отменен, в связи с чем период, в отношении которого заявлены к взысканию пени в настоящем иске, не был включен в заявление о выдаче судебного приказа.

Перечисление денежных средств в налоговый орган в рамках исполнительных производств в счет погашения задолженности в спорный период, согласно сведениям по исполнительным производствам, не производилось.

С учетом изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о наличии инвалидности и отсутствии денежных средств для погашения задолженности не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 665 рублей 94 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- в размере 1499 рублей 94 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год,

- в размере 1701 рубля 47 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2018 год,

- в размере 1881 рубля 21 копейки, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2019 год,

- в размере 1865 рублей 67 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- в размере 294 рублей 19 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год,

- в размере 271 рубля 68 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2018 год,

- в размере 441 рубля 24 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2019 год,

- в размере 484 рублей 49 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год;

- пени по транспортному налогу:

- в размере 23 рублей 40 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год,

- в размере 135 рублей 90 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2018 год,

- в размере 135 рублей 90 копеек, начисленные за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2019 год;

- пени в размере 7913 рублей 44 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года на отрицательное сальдо по налогам,

а всего 16648 (Шестнадцать тысяч шестьсот сорок восемь) рублей 53копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 665 рублей 94 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Ерастова

Решение в окончательной форме изготовлено 02 августа 2024 года.

Председательствующий К.А. Ерастова