Дело № 2а-425/2023

УИД 13RS0017-01-2023-000569-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Лямбирь 2 октября 2023 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе:

судьи ФИО1,

при секретаре судебного заседания Вечкановой А.В.,

с участием в деле: 

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО2,

заинтересованного лица - отделения судебных приставов по Лямбирскому району Управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Мордовия,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрировано транспортное средство - автомобиль грузовой модели «КАМАЗ 45143», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>. Налогоплательщику по сроку уплаты 1 декабря 2019 г. был исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 22 100 руб. В установленный законом срок налог уплачен не был.

В связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по транспортному налогу в размере 76 руб. 06 коп. за период с 3 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г. Также ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

номер>

В соответствии с требованиями ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря следующего за отчетным. По сроку уплаты 1 декабря 2019 г. ФИО2 был исчислен земельный налог за 2018 г. в размере 778 руб. 00 коп. В установленный законом срок налог не был уплачен. В связи с отсутствием оплаты по налогу в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени по земельному налогу в размере 2 руб. 68 коп. за период с 3 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г.

ФИО2 в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от 19 декабря 2019 г. о необходимости погашения образовавшейся задолженности по указанным налогам и пеням.

Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Мордовия обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО2, 21 февраля 2020 г. был вынесен судебный приказ, в связи с предоставленными возражениями ответчика приказ был отменен 26 апреля 2023 г.

До настоящего времени ФИО2 не оплатил недоимку по транспортному налогу в размере 22 100 руб. и задолженность по пени по транспортному налогу - 76 руб. 06 коп., недоимку по земельному налогу - 778 руб. 00 коп. и задолженность по пени по земельному налогу - 02 руб. 68 коп., в общей сумме 22 956 руб. 74 коп.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 22 100 руб., пени за период с 3 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г. в размере 76 руб. 06 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 778 руб., пеню за период с 3 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г. в размере 02 руб. 68 коп., а всего 22 956 руб. 74 коп.

В судебном заседании представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ФИО3 исковые требования поддержала, пояснив также, что задолженность ФИО2 по транспортному и земельному налогу за 2018 год была зачислена в счет погашения реестровой задолженности должника в рамках дела о банкротстве.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, пояснив, что задолженность по налоговым платежам за 2018 год была погашена им в рамках дела о банкротстве в полном объеме, в настоящее время какая-либо задолженность по налоговым платежам у него отсутствует.

Представитель заинтересованного лица - отделения судебных приставов по Лямбирскому району Управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Выслушав объяснения сторон, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом в собственности ФИО2 со 2 марта 2010 г. по 25 ноября 2020 г. находилось транспортное средство - автомобиль марки «КАМАЗ 45143», 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>

Соответственно, транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 составляет 22 100 руб. (260 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка).

В соответствии со статьями 387, 388, 389, 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Лямбирского сельсовета Лямбирского района Республики Мордовия от 19 октября 2005 г. № 47 «Об установлении земельного налога на территории Лямбирского сельсовета Лямбирского района» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрирован следующий объекты налогообложения: 

земельный участок площадью 2084 кв.м. с кадастровым номером 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Соответственно земельный налог за 2018 год составит 778 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета:

259 499 (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,30% (налоговая ставка).

ФИО2 в порядке ст. ст.69, 70 НК РФ было направлено требование от 19 декабря 2019 г. о необходимости погашения образовавшейся задолженности по указанным налогам и пеням.

Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Мордовия обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО2, 21 февраля 2020 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Лямбирского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ, в связи с предоставленными возражениями ответчика судебный приказ был отменен 26 апреля 2023 г.

С указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился 4 июля 2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока.

Определением Арбитражного Суда Республики Мордовия от

дело № А39-1054/2017

г. возбуждено

2 мая 2017

 о несостоятельности (банкротстве) должника - гражданина ФИО2

Решением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 20 июля 2017 г. по делу № А39-1054/2017 гражданин ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении ФИО2 введена процедура реализации имущества должника - гражданина.

Определением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 5 декабря 2020 г. по делу завершена процедура реализации имущества должника, принят отчет финансового управляющего. ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Согласно ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии со ст. 213.27 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) за счет конкурсной массы вне очереди погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности: в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с уплатой алиментов, судебными расходами по делу о банкротстве гражданина, выплатой вознаграждения финансовому управляющему, взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, привлеченным финансовым управляющим для обеспечения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве гражданина; во вторую очередь удовлетворяются требования о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовым договорам; в третью очередь удовлетворяются требования о внесении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, в том числе об уплате взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме; в четвертую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам. Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности. Требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов, удовлетворяются в следующей очередности: в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми гражданин несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о взыскании алиментов; во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору; в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч.6).

Согласно ч. 5 ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно письму УФМС России № 4 по Республике Мордовия от 21 октября 2020 г., имеющемуся в материалах дела № А39- 1054/2017 текущая задолженность ФИО2 по налоговым платежам на 1 декабря 2020 г. составила 43 878 руб. (л.д.184 т.4) 

Как следует из пояснений представителя истца в судебном заседании и материалов дела, в размер текущей задолженности в рамках дела о банкротстве включены, в том числе, транспортный и земельный налог за 2018 год.

Указанная сумма уплачена финансовым управляющим по платежным поручениями № 123774 и № 127977 от 19 ноября 2020 г. (л.д.198, 199 т.4).

Как следует из определения Арбитражного Суда Республики Мордовия от 5 декабря 2020 г. в конкурсную массу должника поступили денежные средства в сумме 8 718 547 руб. 44 коп. (от реализации имущества), которые распределены финансовым управляющим следующим образом:

- 912 200 руб. 61 коп. - на погашение текущих расходов по делу о банкротстве (расходы на опубликование сообщений в ЕФРСБ, объявлений в газете «Коммерсантъ», почтовые услуги, оплата торговых площадок, текущие платежи и штрафы, комиссии банка, вознаграждение финансового управляющего и проценты по вознаграждению финансового управляющего); частичное погашение задолженности, включенной в реестр требований кредиторов должника.

Данные обстоятельства также подтверждены в судебном заседании ФИО4, являвшимся финансовым управляющим по делу о банкротстве № А39-1054/2017 в отношении ФИО2

Таким образом, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что задолженность ФИО2 по транспортному и земельному налогам за 2018 год является погашенной в рамках дела о банкротстве № А39-1054/2017, при этом доводы истца, изложенные в возражении на отзыв на исковое заявление об оплате должником задолженности по налогу за 2015-2016 годы в размере 44 200 руб., суд считает несостоятельными, поскольку требования об уплате транспортного налога за 2015 год, предъявленные 1 декабря 2016 г. возникли до принятия заявления о признании должника банкротом (2 мая 2017 г.), не являются текущими требованиями и в силу ст. 213.27 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» считаются погашенными по результатам процедуры банкротства.

В связи с изложенным, оснований для удовлетворения административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пеней не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пеней оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционные жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лямбирского районного суда 

Республики Мордовия ФИО1

Мотивированное решение суда составлено 16 октября 2023 г.

Судья Лямбирского районного суда 

Республики Мордовия ФИО1