дело №а-1-574/2025 

УИД 40RS0№-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд 

<

адрес>

в составе председательствующего судьи Усачева Д.И.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе 

<

адрес>

13 ноября 2025 г. 

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец УФНС по 

<

адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>. В соответствии со ст. 207, 228 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2023 году реализовала квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, р-н. Кировский, 

<

адрес>, дата постановки на учет -ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета -ДД.ММ.ГГГГ. Согласно. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости 2023 составляет 240 500 руб. В установленный срок первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год не представлена. По результатам камеральной налоговой проверки Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, налогоплательщика ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислено - налог на доходы физических лиц в сумме 240 500,00 руб.; - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по НДФЛ в размер 18 037,50 руб.; - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 12 025,00 руб. НФДЛ за 2023 год был частично уплачен денежными средствами, поступившими на Единый налоговый счет налогоплательщика, взыскиваемая в рамка настоящего иска сумма составила 160 007,46 руб. На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающий правом собственности на имуществе признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, которой на праве собственности принадлежит квартира. Таким образом, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 гг., 2018-2019 гг., согласно налоговым уведомлениям, направленным налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ: - налог на имущество за 2014 год в размере 137,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ;- налог на имущество за 2015 год в размере 157,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество за 2016 год в размере 182,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество за 2017 год в размере 324,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; — налог на имущество за 2019 год в размере 72,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены. Согласно сформированному в автоматическом режиме алгоритму, разработанном ФНС России, расчет пени, включённому в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ, производится по расчету 290,80 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 38 535,05 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 35,48 руб. (автоматическое уменьшение пени от ДД.ММ.ГГГГ) = 38 790,37 руб. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования — ДД.ММ.ГГГГ) было направлено в адрес налогоплательщика посредством массовой рассылки корреспонденции. В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращался в судебный участок № Кировского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района 

<

адрес> по делу №а-661/2025 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изложенным и ссылаясь на ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124-126, 286-290 КАС РФ, с учетом уточнения исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 229 732,33руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 160 007,46 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 18 037,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12 025,00 руб.; налог на имущество за 2014 год в размере 137,00 руб.; налог на имущество за 2015 год в размере 157,00 руб.; налог на имущество за 2016 год в размере 182,00 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 324,00 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 72,00 руб.; пени в размере 38 790,37руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске просил административное дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 3-6).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме, о чем представила соответствующее заявление (л.д. 90).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>. В соответствии со ст. 207, 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в 2023 году реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, р-н. Кировский, 

<

адрес>, дата постановки на учет -ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета -ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40). 

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный срок налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год ФИО1 не представлена. По результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов налогоплательщика ФИО1, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислено - налог на доходы физических лиц в сумме 240 500,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по НДФЛ в размер 18 037,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 12 025,00 руб. НФДЛ за 2023 год был частично уплачен денежными средствами, поступившими на Единый налоговый счет налогоплательщика, взыскиваемая в рамка настоящего иска сумма составила 160 007,46 руб. (л.д. 66-72). Данные обстоятельства в судебном заседании ФИО1 не оспаривались.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д. 51). 

В связи с этим, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 гг., 2018-2019 гг., согласно налоговым уведомлениям, направленным ей в соответствии со ст.52 НК РФ: налог на имущество за 2014 год в размере 137,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2015 год в размере 157,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2016 год в размере 182,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2017 год в размере 324,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2019 год в размере 72,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 32, 34, 36, 38).

В установленный законом срок административным ответчиком суммы налогов не уплачены.

Согласно расчету УФНС России, расчет пени, производится по расчету 290,80 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 38 535,05 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 35,48 руб. (автоматическое уменьшение пени от ДД.ММ.ГГГГ) = 38 790,37 руб. Данный расчет ФИО1 не оспаривался. (л.д. об. 4-5).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ФИО1 направлено Требование об уплате налога № (л.д. 10). 

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с этим, налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 14).

Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращался в судебный участок № Кировского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района 

<

адрес> по делу №а-661/2025 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30, дело №а-661/2025). 

Расчет налоговой задолженности, произведенный административным истцом, соответствует требованиям правовых норм и является правильным, с данным расчетом административный ответчик согласен. 

Судом установлено, что в установленный законом срок налог на доходы физических лиц, а также налог на имущество физических лиц ФИО1 в полном объеме не оплачены.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности введены институты «Единый налоговый счет» (далее ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее ЕНП). 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с ДД.ММ.ГГГГ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности по налогам произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, налоговая задолженность не погашена, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> отрицательное сальдо ЕНС в размере 229 732,33руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 160 007,46 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 18 037,50 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12 025,00 руб.; налог на имущество за 2014 год в размере 137,00 руб.; налог на имущество за 2015 год в размере 157,00 руб.; налог на имущество за 2016 год в размере 182,00 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 324,00 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 72,00 руб.; пени в размере 38 790,37руб.

Доказательств обратного суду не представлено, административный ответчик в суде административные исковые требования признал в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Кировского муниципального округа 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 891, 97 рублей. 

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> отрицательное сальдо ЕНС в размере 229 732,33руб., в том числе:

- НДФЛ за 2023 год в размере 160 007,46 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 18 037,50 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12 025,00 руб.

- налог на имущество за 2014 год в размере 137,00 руб.;

- налог на имущество за 2015 год в размере 157,00 руб.;

- налог на имущество за 2016 год в размере 182,00 руб.; 

- налог на имущество за 2017 год в размере 324,00 руб.;

- налог на имущество за 2019 год в размере 72,00 руб.; 

- пени в размере 38 790,37руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Кировского муниципального округа 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 7 891, 97 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Д.И. Усачев

Верно

Судья Д.И. Усачев

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ