Дело №2А-2171/2021 (4) 66RS0004-01-2021-001700-07 

Мотивированное 

решение

 изготовлено 03.06.2021 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 20 мая 2021 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Степкиной О.В., при секретаре судебного заседания Трофименко А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга обратилась в Ленинский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1862 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 758 рублей 98 копеек, пени в общем размере 4 рублей 74 копеек, задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 1552 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 240 рублей, пени в общем размере 23 рублей 34 копеек, задолженности по страховым взносам в размере 1539 рублей 24 копеек, пени в размере 168 рублей 71 копейки.

Представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, на исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, указав, что у него отсутствует задолженность по налогам и страховым взносам, о чем свидетельствует выданная ему налоговым органом справка об отсутствии задолженности по состоянию на 

. 

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 101, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке и вынести решение.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Оценивая исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом. 

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и по пени, при этом процедура уведомления собственника о необходимости погасить налоговую задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение 

 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 

 судебный приказ от 

 отменен на основании поступивших возражений должника. В Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 

, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу. 

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

На основании ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п.1 ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Земельный налог на основании п.1 ст. 390, п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется на основании налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

Согласно выписке из электронной базы данных административный ответчик в спорный период имел право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г.Екатеринбург, 

<

адрес>, дата регистрации права 

, дата утраты права 

, при этом задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2018 год составляет в общей сумме 1552 рубля. 

В силу п.11 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» пересмотр неправильного произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. 

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 

 (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из электронной базы данных административный ответчик имеет на праве собственности имущество: жилой дом, расположенные по адресу: г. Екатеринбург, 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 

, дата утраты права 

, при этом задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 240 рублей.

Налогоплательщики – физические лица, в соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Как установлено п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № по почте 

. 

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование № об уплате налога направлено ответчику 

, что подтверждается списком исходящей корреспонденции, однако, данное требование оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в срок до 

, однако оно до настоящего времени ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам. 

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, а поэтому требования о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1552 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 240 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил земельный налог, следовательно, с него подлежат взысканию и пени по земельному налогу в сумме 23 рублей 34 копеек, согласно расчету истца. 

Вопреки доводам ответчика, справка об отсутствии задолженности по налогам свидетельствует лишь об отсутствии такой задолженности по состоянию на дату ее выдачи, то есть на 

, тогда как согласно действующему законодательству обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц возникла у налогоплательщика ФИО1 только с 

. Наличие у ответчика налоговой задолженности по состоянию на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением подтверждено представленной истцом карточкой расчетов с бюджетом.

Оценивая исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1862 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 758 рублей 98 копеек, пени в общем размере 4 рублей 74 копеек, задолженности по страховым взносам в размере 1539 рублей 24 копеек, пени в размере 168 рублей 71 копейки, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Тем самым законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

Имеющиеся в материалах административного дела доказательства не подтверждают факт направления в установленном законом порядке в адрес административного ответчика налогового уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2017 год, что свидетельствует о том, что обязанность по уплате этого налога у последнего не возникла. Соответственно, основания для направления ФИО1 требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2017 год у налогового органа отсутствовали, поскольку в силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Также в материалах дела отсутствуют доказательства направления в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов за 2018 год.

С учетом приведенных положений законодательства о налогах и сборах и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2017 год, по страховым взносам за 2018 год, поскольку по смыслу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд лишь по истечении срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, при этом приложение к административному исковому заявлению копии направленного административным истцом налогового уведомления и требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке является обязательным в силу вышеупомянутой части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление налогового органа в части взыскания с ответчика с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2017 год, по страховым взносам за 2018 год, подлежит оставлению без рассмотрения.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей, исходя из размера удовлетворенных исковых требований. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 240 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 552 рублей, пени в размере 23 рублей 34 копеек, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Административное исковое заявление ИФНС России по 

<

адрес> г. Екатеринбурга к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, задолженности по земельному налогу за 2017 год, пени за указанный период, задолженности по страховым взносам и пени – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья О.В. Степкина