Дело №2а-1505/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-000780-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

20 марта 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 с **.**.**** по **.**.**** был зарегистрирован в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В частности, в период деятельности в качестве арбитражного управляющего административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

За 2017-2021 годы ФИО1 были исчислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере: 23400 руб. за 2017 год; 26545 руб. за 2018 год; 29354 руб. за 2019 год; 32448 руб. за 2020 год; 6890,84 руб. за 2021 год. Также, за указанный период были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за 2017 год; 5840 руб. за 2018 год; 6884 руб. за 2019 год; 8426 руб. за 2020 год; 1789,39 руб. за 2021 год.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате указанного налога за 2020 год в размере 2044 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в бюджет в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на **.**.**** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 178232,52 руб., в том числе, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в размере 32760,13 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****. Однако в установленный в срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В этой связи долговым центром **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Однако до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 превысила 10000 руб. после направления в его адрес требования ### от **.**.****, долговым центром было направлено заявление ### от **.**.**** на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово **.**.**** по делу ### был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В последующем сумма задолженности по требованию ### от **.**.**** (после обращения с первоначальным заявлением о взыскании задолженности) превысила 10000 руб., в связи с чем, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ долговым центром мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово было подано заявление ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

На момент формирования указанного заявления отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило в общей сумме 193882,91 руб., в том числе пени 52750,84 руб. При этом остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования указанного заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 40961,61 руб. В этой связи размер подлежащей взысканию по заявлению о вынесении судебного приказа пени определен в размере 11789,23 руб.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который **.**.**** был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11789,23 руб. по требованию ### от **.**.****.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 2044 руб. (л.д. 84-85).

Однако налогоплательщиком не исполнена в установленный срок возложенная на него законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в размере 2044 руб. начислены пени на сумму 10,36 руб. (л.д. 69-70).

По состоянию на **.**.**** сумма пени по транспортному налогу с физических лиц составила 20, 27 руб. (л.д. 42).

Согласно сведениям об исполнении обязанности по уплате страховых взносов физическим лицами, не относящимися к индивидуальным предпринимателям, содержащимся в АИС Налог-3 ПРОМ, в период с **.**.**** по **.**.**** ФИО1 являлся арбитражным управляющим (л.д. 14).

В связи с тем, что административным ответчиком страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2017-2021 годы уплачены не были, налоговым органов его адрес следующие требования:

требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 23400 руб., пени – 5925,65 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 4590 руб., пени – 1162,36 руб. (л.д. 43-45);

требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 26545 руб., пени – 4353,82 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год – 5840 руб., пени – 957,87 руб. (л.д. 51-53);

требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 29354 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 32448 руб., пени – 3050,38 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 6884 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 8426 руб., пени – 731,76 руб. (л.д. 56-59);

требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год – 6890,84 руб., пени – 58,12 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год – 1789,39 руб., пени – 15,09 руб. (л.д. 62-64).

В связи с неисполнением указанных требований в установленные сроки налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Кемерово с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. и пени в размере 5925,65 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. и пени в размере 1162,36 руб. (л.д. 41-72).

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.****, вступившим в законную силу **.**.****, по административному делу ### требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены в полном объеме (л.д. 127-134).

В последующем **.**.**** налоговым органом было сформировано требование ###, согласно которому административный ответчик ставится в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность в общем размере 183469,6 руб., из которых: 145472,39 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС и на ОМС; 37997,21 руб. – пени. Срок для погашения указанной задолженности установлен до **.**.**** (л.д. 15-16).

Требование ### направлено налогоплательщику письмом **.**.**** и получено адресатом **.**.**** (л.д. 18).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из разъяснений, содержащихся в п. 3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ)

В связи с неисполнением требования налогового органа от **.**.**** в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 181933,89 руб. (л.д. 19).

Поскольку требование ### административным ответчиком добровольно не исполнено, налоговый орган также обратился к мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 152063,85 руб., в том числе: пени в размере 33886,62 руб., страховые взносы на ОМС за 2018-2021 годы в размере 22939,39 руб., страховые взносы на ОПС за 2018-2021 годы в размере 95237,84 руб. (л.д. 73-77).

Согласно сведениям, размещенным на сайте мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово, **.**.**** на основании заявления налогового органа выдан судебный приказ ### (л.д. 153).

В последующем Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 11789,23 руб. (л.д. 24-28).

Как следует из расчета суммы пени, включенной в указанное заявление, **.**.**** у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 178232,52 руб., в том числе пени на сумму 32760,13 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от **.**.**** общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составила 193882,91 руб., из которых пени – 52750,84 руб. При этом остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 40961,61 руб. В этой связи сумма пени, предъявляемая к принудительному взысканию, установлена из следующего расчета: 52750,84 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**.****) – 40961,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11789,23 руб. (л.д. 30).

В данном случае новая задолженность административного ответчика по пени возникла после подачи предыдущего заявления ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11789,23 руб., государственной пошлины в размере 235,78 руб., который определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово, от **.**.**** был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 29).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **.**.**** (л.д. 110-112), то есть в пределах установленного законом срока.

Расчеты суммы пени судом проверены, и являются арифметически правильными, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено. 

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, суд находит административные исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена в установленном порядке обязанность по уплате налоговых платежей и санкций.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11789,23 руб. по требованию ### от **.**.****.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: 

Решение в окончательной форме принято 31.03.2025.