РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2019 года г. Усть-Илимск

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Балаганской И.В., 

при секретаре судебного заседания Загоскиной Е.А., 

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1570/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области обратилась в Усть-Илимский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 4057,30 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 4012 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 45,30 рублей. В обоснование административного иска указал, что в отношении административного ответчика был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 4057,30 рублей. В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ был отменен 27.05.2019. ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На день предъявления административного иска в суд задолженность административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд, исследовав представленные сторонами письменные доказательства, оценив их в соответствии с требованиями ст.ст. 60, 61 КАС РФ, находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В силу положений п. 10 ст. 48 Налогового кодекса РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (КАС) Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, по общим правилам исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017 в размере 4 012 рублей (1340+2672). 

Из материалов дела следует, что в период 2015 ФИО1 являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя (налоговая база) составляет 100 л.с., с применением налоговой ставки 6,50 рублей; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя (налоговая база) составляет 109 л.с., с применением налоговой ставки 9,50 рублей. 

В период 2017 ФИО1 являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя (налоговая база) составляет 100 л.с., с применением налоговой ставки 6,50 рублей; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя (налоговая база) составляет 109 л.с., с применением налоговой ставки 9,50 рублей; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя (налоговая база) составляет 152 л.с., с применением налоговой ставки 30,50 рублей. 

Разрешая требование административного истца, суд учитывает следующие обстоятельства. 

В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

До 1 января 2015 г. согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты физическими лицами транспортного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей до 01.01.2015г.) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная редакция абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ действует с 01.01.2016 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз предусмотрены налоговые ставки в отношении: автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 6,50 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 9,5 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30,5 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № 93782329 от 06.08.2016 административному ответчику необходимо было произвести уплату транспортного налога за 2015 за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (количество месяцев во владении 12/12), 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (количество месяцев во владении 8/12) в размере 1340 рублей (650 + 690 рублей). 

В соответствии с налоговым уведомлением № от 24.06.2018 административному ответчику необходимо было произвести уплату транспортного налога за 2017 за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (количество месяцев во владении 12/12), 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (количество месяцев во владении 10/12); 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (количество месяцев во владении 3/12) в размере 2672,00 рублей (650 + 863 + 1159 рублей). 

Однако, в установленный срок ФИО1 обязанность по уплате указанного налога не исполнил. 

Представленные административным ответчиком квитанции от 12.07.2017 на сумму 1326,60 рублей, от 08.11.2017 в сумме 1686,00 рублей об оплате задолженности по транспортному налогу нашли отражение в выписке по лицевому счету должника.

Из выписки по лицевому счету в отношении административного ответчика следует, что ответчик является плательщиком транспортного налога с 2011 года. При этом, за период с 2011 по 15.07.2019 ответчиком в счет погашения задолженности по транспортному налогу оплачены суммы: в размере 1340 рублей, поступившая в налоговый орган 12.07.2017, засчитана в счет погашения задолженности по транспортному налогу, возникшему до 2015 года; в размере 1686 рублей, поступившая в налоговый орган 08.11.2017, направленная на погашение транспортного налога за 2016 год. Задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2017 значится не погашенной.

Из налоговых требований № по состоянию на 16.12.2016, № 3159 по состоянию на 30.01.2019 следует, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1340 рублей и 2672 рублей, а также пени по транспортному налогу в сумме 6,25 рублей и 39,05 рублей, со сроками уплаты до 08.02.2017, 18.03.2019. Справочно: по состоянию на 30.01.20.19 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 5043,26 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4147,52 рублей, которая подлежит уплате. 

Фактическое направление требований должнику подтверждается реестром требования на уплату налога, пени, штрафа заказной корреспонденции за 28.12.2016, 18.02.2019.

Из представленного к административному иску расчета следует, что задолженность по транспортному налогу за 2015,2017 составила 4012 рублей (1340 + 2672), пени – 45,30 рублей (6,25 + 39,05). 

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако, положениями абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) установлено, что:

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральный закон от 04.03.2013 № 20-ФЗ вступил в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования, за исключением статьи 2, которая вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования - то есть с 04.04.2013 года.

Как указано в части 3 статьи 6 Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения статьи 48 части первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 100 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 22.05.2019, то есть в установленный законом срок. 

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 100 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области от 27.05.2019 судебный приказ по делу № 2а-1307/2019 был отменен на основании возражений от должника. 

В Усть-Илимский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило 13.06.2019, то есть в пределах, установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Следовательно, требование о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в размере 4012 рублей и пени в размере 45,30 рублей подлежит удовлетворению.

На основании положений статьи 114 КАС РФ и пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,** ** **** года рождения, 

<

...>, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Усть-Илимск, 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области задолженность в сумме 4 057,30 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 4 012 рублей, пени в размере 45,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования города Усть-Илимск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.В. Балаганская