Дело №2а-511/2025

УИД 09RS0008-01-2025-000454-75

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года аул Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Туаршева А.Р., 

при секретаре судебного заседания Баловой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Хабезского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное исковое заявление Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Из административного искового заявления следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. 

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: БМВ Х4 ХDRIVE №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление об уплате налога направлены налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму №, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере -№, в том числе налог – №. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной уплатой) следующих начислений; № земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год, № - налог на имущество по ставке к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год, № – транспортный налог с физических лиц. 

На основании изложенного, Управление ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике просит взыскать с ФИО1 налог за счет имущества физического лица в размере №, в том числе: по налогам – транспортный налог за 2023 год в размере №, земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере №, налог на имущество физического лица по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере №. 

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике не явился, направив суду ходатайство с просьбой рассмотреть административное исковое заявление без участия своего представителя и ходатайство о приобщении к административному делу сведений из ЕНС налогоплательщика, из которых следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета составляет №, из которых по налогам №, и пени – №. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена своевременно и надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения административного искового заявления, по месту жительства, почтовый конверт вернулся в суд с отметкой «истек срок хранения», ходатайств об отложении судебного заседания не заявила.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, с учетом принципа осуществления административного судопроизводства в разумный срок, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, которые были извещены о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса Российской Федерации и закона субъекта Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Законом Карачаево- Черкесской Республики от 28.11.2016 № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики ( с изменениями и дополнениями) определены ставки налога и сроки его уплаты». Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390,391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п. 1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере по налогам №, и пени в размере № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административный ответчик получил ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный ответчик требование в установленный срок не исполнил, в связи, с чем в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился в судебный участок мирового судьи Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Хабезского судебного района Карачаево - Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере №. 

Определением мирового судьи судебного участка № Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № года отменен в связи с поступившими возражениями. 

За ФИО1 числились - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: БМВ Х4 ХDRIVE №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 

За неуплату сумму налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислили пеню по налогу на имущество.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании НК РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах. 

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога. На день предъявления административного иска, должником в бюджет не уплачена сумма задолженности по налогам. 

Проверяя представленный административным истцом расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу, что данный расчет верен и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам.

Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Неисполнение требования явилось основанием для обращения в суд с иском для принудительного взыскания задолженности.

То обстоятельство, что административный ответчик по делу в день рассмотрения административного дела оплатила частично налоговую задолженность в размере № (чек по операции прилагается), не свидетельствует о необоснованности заявленных административным истцом требований, поскольку согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пи. 1 - 5 п.1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Судом принято во внимание, что уплата задолженности в размере № произведена после вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым регламентирована последовательность зачисления сумм на единый налоговый счет налогоплательщика, т.е. первоначально погашается задолженность более ранняя, затем текущая, пеня, штраф и проценты

По административному иску у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ имелась общая задолженность (отрицательное сальдо) в размере №. В связи с чем, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ сумма налога в размере № подлежит зачислению в счет погашения имеющейся задолженности по налогу.

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный истец своевременно обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени, суд считает требование административного истца о взыскании с должника указанного вида налога и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов и ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

С учетом удовлетворенных требований на сумму № на основании ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета администрации Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики подлежит взысканию госпошлина в размере №. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к Готовой М.М, о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить. 

Взыскать с Готовой М.М,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес> № в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам в общей сумме №, из которых:

- транспортный налог в размере №, период образования задолженности 2023 год, 

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере №,

- налог на имущество физического лица по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере №. 

Реквизиты для уплаты:

Получатель: 

<

данные изъяты>

Банк получателя: №. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес> № в доход бюджета администрации Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере №. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня его вынесения.

Судья А.Р. Туаршев