ДЕЛО № 2а-2400/2024

УИД 61RS0001-01-2024-002429-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 октября 2024 года город Ростов-на-Дону

Резолютивная часть решения оглашена 4 октября 2024 года.

Полный текст решения составлен 17 октября 2024 года.

Ворошиловский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Чан В.П., 

при секретаре судебного заседания Маннаповой И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика адвоката Сельдяковой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2400/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области обратилась в Ворошиловский районный суд города Ростова-на-Дону с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 32567 рублей, пени в размере 13230 рублей 34 копейки. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 45797 рублей 34 копеек, в том числе, налог 32567 рублей, пени 13230 рублей 34 копейки, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: земельный налог в размере 27017 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 5486 рублей за 2022 год, пени в размере 13230 рублей 34 копейки, транспортный налог в размере 64 рубля за 2022 год, при этом, задолженность до настоящего времени не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ворошиловского судебного района города Ростова-на-Дону от 13 февраля 2024 года отменен судебный приказ № 2а-9-565/2024 от 1 февраля 2024 года о взыскании с ФИО3 задолженности. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области ФИО1 административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, дав пояснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен в установленном законом порядке. С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного ответчика адвокат Сельдякова Е.Б. в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении в полном объеме, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на административное исковое заявление, пояснила, что административный ответчик оплатил налог.

Выслушав представителей сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН ... и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 11 статьи 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 статьи 85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: Россия, ..., КН № площадью ... кв.м, дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- квартира, адрес: Россия, ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ...;

- квартира, адрес: Россия, ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ...;

- квартира, адрес: ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ...;

- жилой дом с правом регистрации проживания, расположенный на дачном земельном участке, адрес: Россия, ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ...;

- квартира, адрес: Россия, ..., ... ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ...;

- квартира, адрес: Россия, ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ...;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: Россия, ..., КН № площадью ... кв.м, дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- машино-место, адрес: Россия, ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ...;

- индивидуальный жилой дом, адрес: Россия, ..., КН №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ...;

- земельные участки КН №, расположенные по адресу: ..., ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., ...;

- мотоцикл, государственный регистрационный знак ..., марка/модель ..., VIN: №, ... года выпуска, дата регистрации права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., площадью ... кв.м, дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., ... поле № с запада граничит с придорожной лесополосой автодороги Ростов-Воронеж, площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., ..., поле № с запада граничит с придорожной лесополосой автодороги Ростов-Воронеж, площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ... ..., поле №.№, площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ... ... поле №, площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ... ... № (ч), площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., ..., №, площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., площадью ..., дата регистрации права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: ..., площадью ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- здание, КН №, расположенный по адресу: ..., площадью ... дата регистрации права ....

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 4.3 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 года № 38 о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями части 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно пункту 2 статьи 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Пунктом 5 статьи 6.1 НК РФ установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В силу пункта 6 этой статьи срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом, рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности в размере 434219 рублей 82 копейки, пени в размере 48906 рублей копейка, штрафы в размере 25784 рубля 32 копейки, в котором предложено в срок до ... уплатить начисленный налоговым органом налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, штрафы за налоговые правонарушения.

Налоговое уведомление получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика ....

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ (в редакции после 1.01.2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований, административный ответчик указал, что ... оплатил налог в соответствии с налоговым уведомлением № от ... в размере 32567 рублей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1.01.2023 года в части формирования и функционирования Единого налогового счета. 

Согласно частям 9,10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после ... в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с частями 8,9,10 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства уплаченные административным ответчиком платежи учтены как единый налоговый платеж и распределены в соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции с .... Правильность распределения поступавших от административного ответчика в счет уплаты задолженности сумм подтверждается расчетом, представленным налоговым органом, данными о наличии судебных актов о взыскании ранее начисленных и не уплаченных недоимок, подтверждающих, что срок взыскания по ним не истек.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции после 1.01.2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом норм Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, регулирующего переходный период к ЕНС, суд приходит к выводу, что срок для взыскания сумм задолженностей по оплате земельного налога за 2022 год в размере 27 017 рублей, по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 486 рублей, по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 64 рубля, пени в размере 13 230 рублей 34 копейки налоговым органом не пропущен; истребуемая налоговым органом задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, по результатам рассмотрения административного иска государственная пошлина взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 1 573 рубля 92 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН ..., задолженность по оплате земельного налога за 2022 год в размере 27017 рублей, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5486 рублей, задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 64 рубля, пени в размере 13230 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН ..., государственную пошлину в доход бюджета в размере 1573 рубля 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд города Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.П. Чан